Buradasınız

Ana Sayfa    /    Madde 39 Özel iletişim vergisi

Madde 39 Özel iletişim vergisi

Resmi Gazete No: 32768 (2. Mükerrer) Resmi Gazete Tarihi: Pazartesi, 30 Aralık, 2024 Adı: UID:
İçerik:

MADDE 1- (1) 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, “Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır.

(2) 27/11/2024 tarihli ve 32735 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:574) ile yeniden değerleme oranı 2024 yılı için %43,93 olarak tespit edilmiştir.

(3) Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2025 tarihinden itibaren 570,00 TL olarak uygulanacaktır.

MADDE 2- (1) Bu Tebliğ 1/1/2025 tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

İçerik 1:

MADDE 1- (1) 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, “Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır.

(2) 27/11/2024 tarihli ve 32735 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:574) ile yeniden değerleme oranı 2024 yılı için %43,93 olarak tespit edilmiştir.

(3) Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2025 tarihinden itibaren 570,00 TL olarak uygulanacaktır.

MADDE 2- (1) Bu Tebliğ 1/1/2025 tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

İçerik 2:

MADDE 1- (1) 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, “Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır.

(2) 27/11/2024 tarihli ve 32735 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:574) ile yeniden değerleme oranı 2024 yılı için %43,93 olarak tespit edilmiştir.

(3) Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2025 tarihinden itibaren 570,00 TL olarak uygulanacaktır.

MADDE 2- (1) Bu Tebliğ 1/1/2025 tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

Resmi Gazete No: Resmi Gazete Tarihi: Adı: UID:
İçerik:

T.C. 

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Gelir Kanunları KDV-ÖTV Grup Müdürlüğü

 

 

 

Sayı

:

39044742-130[Özelge]-8520

03.01.2023

Konu

:

Uluslararası veri trafiği vasıtasıyla Türkiye'de verilen telekomünikasyon hizmetlerinin KDV ve ÖİV'ye tabi olup olmadığı

 

 

 

 

 

İlgi

:

08/10/2019 tarih ve ….. evrak kayıt numaralı özelge talep formunuz.

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden,

 

- Yurt dışında mukim …… bünyesinde yer alan firmanız tarafından hem yerel, hem de uluslararası veri trafiği vasıtasıyla müşterilerine Türkiye'de video konferans hizmeti, IP telefon hizmeti, ağ bağlantısı (ethernet) hizmeti ve güvenli internet bağlantısı (VPN) hizmeti gibi elektronik haberleşme hizmetleri verildiği,

 

- …'nin yerel iştirakler ile onların yurt dışı ana merkezlerini ve ilişkili kişilerini birbirine bağlayan ve çok uluslu işletmelere (üretilen verilerin iletilmesi suretiyle) telekomünikasyon hizmetleri sağlayan bir firma olduğu,

 

- … ile firmanız arasında, … ile iştirak konumundaki diğer firmalarla olduğu gibi Telekomünikasyon Hizmeti Anlaşması (THA) bulunduğu, bu anlaşma kapsamında verilen hizmetlerin ….'da mukim ….. tarafından yönetildiği, firmanızca sunulan uluslararası veri trafiği hizmetlerinin (gelen veri veya gönderilen veri) THA sözleşmesi çerçevesinde …..'a fatura edildiği,

 

- Türkiye'de gerçekleşen veri aktarımlarının bir kısmından yurt içinde, bir kısmından yurt dışında faydalanıldığının değerlendirildiği, tarafları Türkiye'de ve yurtdışında bulunan ve Şirketinizce sağlanan veri hizmetlerinin vergiye tabi olan ve vergiye tabi olmayan kısmını belirlemek açısından …'nin geliştirdiği bir dağıtım anahtarının kullanılmakta olduğu, bu kapsamda ayrıştırmanın aylık olarak Türkiye'den yurt dışına gönderilen veri ve yurt dışından Türkiye'ye gelen veri miktarı üzerinden yapıldığı,

 

- Yapılan ayrıştırma sonucu aktarımı yapılan toplam verinin bir kısmının yabancı firmalar tarafından üretilen ve yine yurt dışında faydalanıldığı değerlendirilen "gelen veri"; bir kısmının ise firmanızca Türkiye'de üretilen ve yine Türkiye'de faydalanıldığı değerlendirilen "giden veri" mahiyetinde olduğu

 

hususlarından bahisle, firmanız tarafından sağlanan veri taşıma/aktarım hizmetlerinim katma değer vergisi (KDV) ile özel iletişim vergisi (ÖİV) bakımından durumu hakkında Başkanlığımız görüşlerinin talep edildiği anlaşılmış olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşlerine aşağıda yer verilmiştir.

 

   I-KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN

 

 3065 sayılı KDV Kanununun;

 

 - (1/1) maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,

 

- 6 ncı maddesinde, işlemlerin Türkiye'de yapılması, malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını, hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği,

 

- (11/1-a) maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetlerinin KDV'den istisna olduğu,

 

- (12/2) maddesinde, yurt dışındaki müşteri tabirinin; ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir firmanın yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubelerini ifade edeceği, bir hizmetin yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için; hizmetlerin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerektiği

 

hükme bağlanmıştır.

 

 Özelge talep formunuzda ifade edilen hususların tetkikinden, Firmanız ve ….. iştirakleri tarafından verildiği ifade edilen telekomünikasyon hizmetinin -diğer ifadelerle veri trafiği hizmeti veya veri hizmetinin- temel olarak video konferans hizmeti, IP telefon hizmeti, ağ bağlantısı (ethernet) hizmeti ve güvenli internet bağlantısı (VPN) hizmeti gibi hizmetlerden oluştuğu ve bu hizmetler ile çok uluslu şirketlerin grup içi bilgilere ve küresel uygulamalara erişebildiği anlaşılmaktadır.

 

Buna göre, Firmanız tarafından verilen telekomünikasyon hizmetlerinden (ağ bağlantısı, güvenli internet bağlantısı, video konferans ve IP telefon hizmetleri) Türkiye'de yararlanıldığından bu hizmetler 3065 sayılı KDV Kanununun (1/1) maddesine göre KDV'ye tabidir.

 

 II-ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ YÖNÜNDEN

 

 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde,

 

1. Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 7,5,

 

2. Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerin % 7,5,

 

3. Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin % 7,5,

 

4. Yukarıda sayılan kapsama girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin %7,5

 

oranında özel iletişim vergisi (ÖİV)'ye tabi olduğu düzenlenmiştir. 30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gün yürürlüğe giren 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile ÖİV oranı %10 olarak belirlenmiştir.

 

Aynı maddede;

 

- Özel iletişim vergisinin mükellefinin, sayılan hizmetleri veren işletmeciler olduğu,

 

- Verginin matrahının, KDV matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği,

 

- Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı KDV Kanunu hükümlerinin uygulanacağı

 

düzenlenmiştir.

 

Bu kapsamda, özelge talebinizde belirtilen KDV'ye tabi hizmetlerin sunulmasından ayrıca ÖİV de aranacaktır.

 

 Bilgi edinilmesini rica ederim.

İçerik 1:

T.C. 

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Gelir Kanunları KDV-ÖTV Grup Müdürlüğü

 

 

 

Sayı

:

39044742-130[Özelge]-8520

03.01.2023

Konu

:

Uluslararası veri trafiği vasıtasıyla Türkiye'de verilen telekomünikasyon hizmetlerinin KDV ve ÖİV'ye tabi olup olmadığı

 

 

 

 

 

İlgi

:

08/10/2019 tarih ve ….. evrak kayıt numaralı özelge talep formunuz.

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden,

 

- Yurt dışında mukim …… bünyesinde yer alan firmanız tarafından hem yerel, hem de uluslararası veri trafiği vasıtasıyla müşterilerine Türkiye'de video konferans hizmeti, IP telefon hizmeti, ağ bağlantısı (ethernet) hizmeti ve güvenli internet bağlantısı (VPN) hizmeti gibi elektronik haberleşme hizmetleri verildiği,

 

- …'nin yerel iştirakler ile onların yurt dışı ana merkezlerini ve ilişkili kişilerini birbirine bağlayan ve çok uluslu işletmelere (üretilen verilerin iletilmesi suretiyle) telekomünikasyon hizmetleri sağlayan bir firma olduğu,

 

- … ile firmanız arasında, … ile iştirak konumundaki diğer firmalarla olduğu gibi Telekomünikasyon Hizmeti Anlaşması (THA) bulunduğu, bu anlaşma kapsamında verilen hizmetlerin ….'da mukim ….. tarafından yönetildiği, firmanızca sunulan uluslararası veri trafiği hizmetlerinin (gelen veri veya gönderilen veri) THA sözleşmesi çerçevesinde …..'a fatura edildiği,

 

- Türkiye'de gerçekleşen veri aktarımlarının bir kısmından yurt içinde, bir kısmından yurt dışında faydalanıldığının değerlendirildiği, tarafları Türkiye'de ve yurtdışında bulunan ve Şirketinizce sağlanan veri hizmetlerinin vergiye tabi olan ve vergiye tabi olmayan kısmını belirlemek açısından …'nin geliştirdiği bir dağıtım anahtarının kullanılmakta olduğu, bu kapsamda ayrıştırmanın aylık olarak Türkiye'den yurt dışına gönderilen veri ve yurt dışından Türkiye'ye gelen veri miktarı üzerinden yapıldığı,

 

- Yapılan ayrıştırma sonucu aktarımı yapılan toplam verinin bir kısmının yabancı firmalar tarafından üretilen ve yine yurt dışında faydalanıldığı değerlendirilen "gelen veri"; bir kısmının ise firmanızca Türkiye'de üretilen ve yine Türkiye'de faydalanıldığı değerlendirilen "giden veri" mahiyetinde olduğu

 

hususlarından bahisle, firmanız tarafından sağlanan veri taşıma/aktarım hizmetlerinim katma değer vergisi (KDV) ile özel iletişim vergisi (ÖİV) bakımından durumu hakkında Başkanlığımız görüşlerinin talep edildiği anlaşılmış olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşlerine aşağıda yer verilmiştir.

 

   I-KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN

 

 3065 sayılı KDV Kanununun;

 

 - (1/1) maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,

 

- 6 ncı maddesinde, işlemlerin Türkiye'de yapılması, malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını, hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği,

 

- (11/1-a) maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetlerinin KDV'den istisna olduğu,

 

- (12/2) maddesinde, yurt dışındaki müşteri tabirinin; ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir firmanın yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubelerini ifade edeceği, bir hizmetin yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için; hizmetlerin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerektiği

 

hükme bağlanmıştır.

 

 Özelge talep formunuzda ifade edilen hususların tetkikinden, Firmanız ve ….. iştirakleri tarafından verildiği ifade edilen telekomünikasyon hizmetinin -diğer ifadelerle veri trafiği hizmeti veya veri hizmetinin- temel olarak video konferans hizmeti, IP telefon hizmeti, ağ bağlantısı (ethernet) hizmeti ve güvenli internet bağlantısı (VPN) hizmeti gibi hizmetlerden oluştuğu ve bu hizmetler ile çok uluslu şirketlerin grup içi bilgilere ve küresel uygulamalara erişebildiği anlaşılmaktadır.

 

Buna göre, Firmanız tarafından verilen telekomünikasyon hizmetlerinden (ağ bağlantısı, güvenli internet bağlantısı, video konferans ve IP telefon hizmetleri) Türkiye'de yararlanıldığından bu hizmetler 3065 sayılı KDV Kanununun (1/1) maddesine göre KDV'ye tabidir.

 

 II-ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ YÖNÜNDEN

 

 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde,

 

1. Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 7,5,

 

2. Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerin % 7,5,

 

3. Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin % 7,5,

 

4. Yukarıda sayılan kapsama girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin %7,5

 

oranında özel iletişim vergisi (ÖİV)'ye tabi olduğu düzenlenmiştir. 30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gün yürürlüğe giren 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile ÖİV oranı %10 olarak belirlenmiştir.

 

Aynı maddede;

 

- Özel iletişim vergisinin mükellefinin, sayılan hizmetleri veren işletmeciler olduğu,

 

- Verginin matrahının, KDV matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği,

 

- Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı KDV Kanunu hükümlerinin uygulanacağı

 

düzenlenmiştir.

 

Bu kapsamda, özelge talebinizde belirtilen KDV'ye tabi hizmetlerin sunulmasından ayrıca ÖİV de aranacaktır.

 

 Bilgi edinilmesini rica ederim.

İçerik 2:

T.C. 

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Gelir Kanunları KDV-ÖTV Grup Müdürlüğü

 

 

 

Sayı

:

39044742-130[Özelge]-8520

03.01.2023

Konu

:

Uluslararası veri trafiği vasıtasıyla Türkiye'de verilen telekomünikasyon hizmetlerinin KDV ve ÖİV'ye tabi olup olmadığı

 

 

 

 

 

İlgi

:

08/10/2019 tarih ve ….. evrak kayıt numaralı özelge talep formunuz.

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden,

 

- Yurt dışında mukim …… bünyesinde yer alan firmanız tarafından hem yerel, hem de uluslararası veri trafiği vasıtasıyla müşterilerine Türkiye'de video konferans hizmeti, IP telefon hizmeti, ağ bağlantısı (ethernet) hizmeti ve güvenli internet bağlantısı (VPN) hizmeti gibi elektronik haberleşme hizmetleri verildiği,

 

- …'nin yerel iştirakler ile onların yurt dışı ana merkezlerini ve ilişkili kişilerini birbirine bağlayan ve çok uluslu işletmelere (üretilen verilerin iletilmesi suretiyle) telekomünikasyon hizmetleri sağlayan bir firma olduğu,

 

- … ile firmanız arasında, … ile iştirak konumundaki diğer firmalarla olduğu gibi Telekomünikasyon Hizmeti Anlaşması (THA) bulunduğu, bu anlaşma kapsamında verilen hizmetlerin ….'da mukim ….. tarafından yönetildiği, firmanızca sunulan uluslararası veri trafiği hizmetlerinin (gelen veri veya gönderilen veri) THA sözleşmesi çerçevesinde …..'a fatura edildiği,

 

- Türkiye'de gerçekleşen veri aktarımlarının bir kısmından yurt içinde, bir kısmından yurt dışında faydalanıldığının değerlendirildiği, tarafları Türkiye'de ve yurtdışında bulunan ve Şirketinizce sağlanan veri hizmetlerinin vergiye tabi olan ve vergiye tabi olmayan kısmını belirlemek açısından …'nin geliştirdiği bir dağıtım anahtarının kullanılmakta olduğu, bu kapsamda ayrıştırmanın aylık olarak Türkiye'den yurt dışına gönderilen veri ve yurt dışından Türkiye'ye gelen veri miktarı üzerinden yapıldığı,

 

- Yapılan ayrıştırma sonucu aktarımı yapılan toplam verinin bir kısmının yabancı firmalar tarafından üretilen ve yine yurt dışında faydalanıldığı değerlendirilen "gelen veri"; bir kısmının ise firmanızca Türkiye'de üretilen ve yine Türkiye'de faydalanıldığı değerlendirilen "giden veri" mahiyetinde olduğu

 

hususlarından bahisle, firmanız tarafından sağlanan veri taşıma/aktarım hizmetlerinim katma değer vergisi (KDV) ile özel iletişim vergisi (ÖİV) bakımından durumu hakkında Başkanlığımız görüşlerinin talep edildiği anlaşılmış olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşlerine aşağıda yer verilmiştir.

 

   I-KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN

 

 3065 sayılı KDV Kanununun;

 

 - (1/1) maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,

 

- 6 ncı maddesinde, işlemlerin Türkiye'de yapılması, malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını, hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği,

 

- (11/1-a) maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetlerinin KDV'den istisna olduğu,

 

- (12/2) maddesinde, yurt dışındaki müşteri tabirinin; ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir firmanın yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubelerini ifade edeceği, bir hizmetin yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için; hizmetlerin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerektiği

 

hükme bağlanmıştır.

 

 Özelge talep formunuzda ifade edilen hususların tetkikinden, Firmanız ve ….. iştirakleri tarafından verildiği ifade edilen telekomünikasyon hizmetinin -diğer ifadelerle veri trafiği hizmeti veya veri hizmetinin- temel olarak video konferans hizmeti, IP telefon hizmeti, ağ bağlantısı (ethernet) hizmeti ve güvenli internet bağlantısı (VPN) hizmeti gibi hizmetlerden oluştuğu ve bu hizmetler ile çok uluslu şirketlerin grup içi bilgilere ve küresel uygulamalara erişebildiği anlaşılmaktadır.

 

Buna göre, Firmanız tarafından verilen telekomünikasyon hizmetlerinden (ağ bağlantısı, güvenli internet bağlantısı, video konferans ve IP telefon hizmetleri) Türkiye'de yararlanıldığından bu hizmetler 3065 sayılı KDV Kanununun (1/1) maddesine göre KDV'ye tabidir.

 

 II-ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ YÖNÜNDEN

 

 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde,

 

1. Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 7,5,

 

2. Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerin % 7,5,

 

3. Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin % 7,5,

 

4. Yukarıda sayılan kapsama girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin %7,5

 

oranında özel iletişim vergisi (ÖİV)'ye tabi olduğu düzenlenmiştir. 30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gün yürürlüğe giren 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile ÖİV oranı %10 olarak belirlenmiştir.

 

Aynı maddede;

 

- Özel iletişim vergisinin mükellefinin, sayılan hizmetleri veren işletmeciler olduğu,

 

- Verginin matrahının, KDV matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği,

 

- Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı KDV Kanunu hükümlerinin uygulanacağı

 

düzenlenmiştir.

 

Bu kapsamda, özelge talebinizde belirtilen KDV'ye tabi hizmetlerin sunulmasından ayrıca ÖİV de aranacaktır.

 

 Bilgi edinilmesini rica ederim.

Resmi Gazete No: Resmi Gazete Tarihi: Adı: UID:
İçerik:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

Sayı         :E-64597866-185-                                                                                                                                                                                       04.01.2022

Konu      :E-Call Hizmeti Alan Firmaların İlk Aboneliklerinden Özel İletişim Vergisi Alınıp Alınamayacağı Hk.

İlgi         :………… tarihli özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden;

 

-    Firmanızca, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu (BTK) tarafından düzenlenen yetkilendirmebelgesine istinaden ulusal düzeyde mobil elektronik haberleşme hizmeti sunulduğu,

 

-    19/8/2016 tarihli ve 29806 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan "112 Acil Çağrı Servisi TabanlıAraç İçi Acil Çağrı Sisteminin Yerleştirilmesi İle İlgili Tip Onayı Yönetmeliği (2015/758/AB) ile 31/3/2018 tarihi itibarıyla yürürlüğe giren düzenlemeler uyarınca Türkiye'de satılan araçlarda "eCall" sisteminin çalışır hale getirilmesinin zorunlu hale getirildiği,

 

-    BTK'nın "112 Tabanlı Araç İçi Acil Çağrı Sistemi (eCall)" gündem konulu 22/1/2018 tarihli ve2018/DK-YED/27 sayılı Kurul Kararında sadece "eCall" çağrısının yapılmasını sağlayan haberleşme modüllerin sadece bu çağrıyı yapmak amacıyla kullanılması durumunda, bu nitelikteki modüller için abonelik sözleşmesi tesis edilmesine gerek bulunmadığına ilişkin düzenleme yaptığı,

 

-    Özel iletişim vergisi (ÖİV) mükellefi olan ve mobil elektronik haberleşme hizmeti sunanişletmeciler ile aboneler arasında akdedilen bireysel ve kurumsal abonelik sözleşmelerinin BTK tarafından onaylanan tip sözleşmeler olduğu, söz konusu sözleşmeler dışında başka bir abonelik sözleşmesi düzenlenmesinin veya mevcut sözleşmeler üzerinde değişiklik yapılmasına imkan bulunmadığı,

 

-    Aynı kapsamda sunulan hizmetlerin 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 46 ncımaddesinin 5 inci fıkrası uyarınca telsiz kullanım ücretine tabi olmaması nedeniyle, BTK'ya Firmanızca aylık olarak ibraz edilen konuyla ilgili bildirim formlarına da bu hizmetlerin dahil edilmediği,

 

-    Firmanızca, bahse konu "eCall" hizmetinin ÖİV'ye tabi olmakla birlikte, herhangi bir mobil telefonaboneliği gerektirmediğinden mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde aranan maktu ÖİV uygulamasına tabi olmadığının düşünüldüğü

 

hususlarından bahisle, konuyla ilgili olarak Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında, 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);

 

a)     Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler

için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin,

 

b)     Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin

hizmetlerin,

 

c)     Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin,

 

d)    (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin

 

ÖİV'ye tâbi olduğu hüküm altına alınmıştır.

 

Mezkûr maddenin üçüncü fıkrasında, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca ÖİV alınacağı hükme bağlanmıştır.

 

30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gün yürürlüğe giren 29/1/2021 tarihli ve 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca bahse konu maddenin birinci fıkrasında belirtilen hizmetler için %7,5 olarak uygulanan ÖİV oranı %10 olarak; 29/12/2020 tarihli ve 31346 (1 inci Mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 19 Seri No.lu ÖİV Genel Tebliğin birinci maddesiyle de üçüncü fıkrada belirtilen tutar 1/1/2021 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 86,00 TL olarak yeniden belirlenmiştir.

 

Diğer taraftan, 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 3 üncü maddesinde, bu Kanunda geçen;

 

-    Elektronik haberleşmenin, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses,görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınmasını,

 

-    Elektronik haberleşme hizmetinin ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulmasını

 

ifade ettiği hüküm altına alınmıştır.

 

Ayrıca BTK'nın "112 Tabanlı Araç İçi Acil Çağrı Sistemi (eCall)" gündem konulu 22/1/2018 tarihli ve 2018/DK-YED/27 sayılı Kurul Kararında, diğer belirlemelerin yanı sıra,

 

-    112 tabanlı araç içi acil çağrı (eCall) sisteminde SIM kart, eSIM (embedded SIM/gömülü SIM) kart veya SIM kart özelliğini taşıyan bir modül vb. bulunmaması veya eCall çağrısının yapıldığı anda abonesi olunan işletmecinin şebekesine bağlantı sağlanamaması halinde, söz konusu çağrıyı alan işletmeci tarafından eCall çağrısının ilgili Acil Çağrı Merkezine aktarılmasını teminen işletmeciler tarafından gerekli tedbirlerin alınması,

 

-    Söz konusu modüllerin sadece eCall çağrısı yapmak amacıyla kullanılması halinde haberleşmemodülleri için abonelik sözleşmesi tesis edilmesine gerek olmadığı; ancak işletmeciler tarafından bu modüllerin sadece 112'yi arayabilmesi ve 112 tarafından geri aranabilmesi için gerekli tüm tedbirlerin alınması,

 

-    112 Acil Çağrı Servisi Tabanlı Araç İçi Acil Çağrı Sistemin Yerleştirilmesi ile İlgili Tip OnayıYönetmeliği'ne uygun olarak ülkemizde kullanılmak üzere üretilen veya ithalat yoluyla satılan araçlardaki eCall ile birlikte katma değerli hizmet sunumuna imkan sağlayan haberleşme sistemlerinde SIM kart, eSIM kart veya SIM kart özelliğini taşıyan bir modül vb. kullanılması halinde, söz konusu SIM kartların, eSIM kartların veya SIM kart özelliğini taşıyan modül vb.nin abonelik işlemlerinin ilgili mevzuata uygun olarak yapılması ve bu durumun anılan sistemin yapısı gereği ilgili mevzuatta tanımlanan makineler arası iletişim cihaz ve aboneliği kapsamında bulunmadığı

 

hususlarına karar verildiği anlaşılmıştır.

 

Konu ile ilgili olarak 19/8/2016 tarihli ve 29806 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan ve 31/3/2018 tarihinde yürürlüğe giren "112 Acil Çağrı Servisi Tabanlı Araç İçi Çağrı Sisteminin Yerleştirilmesi ile İlgili Tip Onayı Yönetmeliği" ile 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu hükümleri uyarınca araçların yapım ve kullanım bakımından karayolu yapısına ve trafik güvenliğine uyma zorunluluğunu yerine getirmek üzere, 112 tabanlı araç içi çağrı sistemleri konusunda araçların ve 112 tabanlı araç içi çağrı sistem, aksam ve ayrı teknik ünitelerinin AT tip onayı için genel şartları belirlenmiştir.

 

Bahse konu Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında;

 

-    Araç içi acil çağrı (eCall); manuel olarak veya araç içi algılayıcıların aktif hale getirilmesivasıtasıyla otomatik olarak, araç ile 112 Acil Çağrı Merkezi arasında kamusal mobil kablosuz haberleşme şebekesi üzerinden asgari veri seti taşıyan ve ses kanalı kurulmasını sağlayan, araç içinden 112'ye yapılan acil çağrı,

 

-    Acil çağrı işlemi ise; kamusal mobil kablosuz haberleşme şebekesi üzerinden mobil bir kablosuzhaberleşme oturumunun kurulması ve asgari veri setinin bir araçtan acil çağrı cevap noktasına iletilmesi ve araç ile aynı acil çağrı cevap noktası arasında bir ses kanalının kurulması

 

şeklinde tanımlanmıştır.

 

Diğer taraftan, 28/5/2009 tarihli ve 27241 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Elektronik Haberleşme Sektörüne İlişkin Yetkilendirme Yönetmeliğinin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (p) bendinde katma değerli elektronik haberleşme hizmetlerinin, içeriği, kodu, protokolü veya benzer hususları üzerinde bilgisayar işlemleriyle veya başka surette işlem yaparak aboneye/kullanıcıya ek, farklı ya da yeniden yapılandırılmış bir ses veya veri ileten ya da eğlence, oylama, yarışma, katılım, bilgi verme veya benzeri amaçlı içeriklere erişimi sağlayan elektronik haberleşme hizmetlerini ifade ettiği açıklanmıştır.

 

Öte yandan, elektronik haberleşme kapsamındaki "eCall" hizmetlerinin sunulmasına ilişkin olarak BTK'dan temin edilen Kurum değerlendirmelerinde;

 

-    Sadece "eCall" hizmetinin (112'yi arama ve 112'den aranma) sunulmasında kullanılacak SIM kart,eSIM kart veya SIM kart özelliği olan haberleşme modülleri için işletmeciler tarafından abonelik sözleşmesi imzalama zorunluluğu getirilemeyeceği, işletmelerin sadece eCall hizmeti almak isteyen firmalara bu hizmetin sunumu için gerekli SIM kart, eSIM kart veya SIM kart özelliği olan haberleşme modüllerini abonelik sözleşmesi imzalamaksızın bir seçenek olarak sunmaları gerektiği,

 

-    Belirtilen sınırlamalarla kullanılacak bir SIM kart için abonelik sözleşmesi imzalanmamaklabirlikte, işletmeci ile eCall hizmeti sunmak istediği müşterisi arasında mutabık kalınması halinde, hizmet/kullanım vb. adı altında bir sözleşmenin usulüne uygun olarak tesis edilebileceği,

 

-    Söz konusu BTK Kurul Kararının 2 nci maddesine atfen, benzer sistemler üzerinden sunulan eCallhizmeti ile katma değerli hizmetlerin birlikte sunulması, bir başka ifadeyle, SIM kartlar üzerinden eCall ile birlikte herhangi bir ilave hizmet verilmesi halinde abonelik işlemlerinin ilgili mevzuat kapsamında yapılması gerektiği ve bu sistemin makinelerarası iletişim cihaz ve aboneliği kapsamında bulunmadığının karara bağlandığı

 

hususlarına yer verilmiştir.

 

Yukarıdaki hüküm ve açıklamalara göre,

 

112 Acil Çağrı Servisi Tabanlı Araç İçi Çağrı Sisteminin Yerleştirilmesi İle İlgili Tip Onayı Yönetmeliğine uygun olarak ülkemizde kullanılmak üzere üretilen veya ithalat yoluyla satılan araçlarda manuel olarak veya araç içi algılayıcıların aktif hale getirilmesi vasıtasıyla otomatik olarak devreye giren araç içi acil çağrı (eCall) hizmeti sunumunun araç içinden sadece 112'ye acil çağrı yapmayı sağlayan haberleşme sistemlerine ilişkin olması ve bu hizmete ilişkin ayrıca mobil telefon aboneliği tesis edilmesi durumunda, söz konusu hizmet makineler arası elektronik haberleşme kapsamında değerlendirildiğinden, bu nitelikteki hizmetten yararlananların aboneliklerinin ilk tesisinde maktu tutardaki ÖİV (2021 yılı için 86,00 TL) aranmayacaktır.

 

Ancak, eCall hizmeti çerçevesinde acil çağrı hizmeti dışında katma değerli diğer servislerin de sunulmasının mümkün olması halinde, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde bahse konu maktu ÖİV tutarının hesaplanması gerekmektedir.

 

Her iki durumda da, BTK tarafından yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan ÖİV mükellefi işletmecilerin, yürürlükteki mevzuta uygun şekilde, sunulan elektronik haberleşme hizmetleri için %10 oranında ÖİV hesaplayarak beyan etmeleri gerektiği tabiidir.

 

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

İçerik 1:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

Sayı         :E-64597866-185-                                                                                                                                                                                       04.01.2022

Konu      :E-Call Hizmeti Alan Firmaların İlk Aboneliklerinden Özel İletişim Vergisi Alınıp Alınamayacağı Hk.

İlgi         :………… tarihli özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden;

 

-    Firmanızca, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu (BTK) tarafından düzenlenen yetkilendirmebelgesine istinaden ulusal düzeyde mobil elektronik haberleşme hizmeti sunulduğu,

 

-    19/8/2016 tarihli ve 29806 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan "112 Acil Çağrı Servisi TabanlıAraç İçi Acil Çağrı Sisteminin Yerleştirilmesi İle İlgili Tip Onayı Yönetmeliği (2015/758/AB) ile 31/3/2018 tarihi itibarıyla yürürlüğe giren düzenlemeler uyarınca Türkiye'de satılan araçlarda "eCall" sisteminin çalışır hale getirilmesinin zorunlu hale getirildiği,

 

-    BTK'nın "112 Tabanlı Araç İçi Acil Çağrı Sistemi (eCall)" gündem konulu 22/1/2018 tarihli ve2018/DK-YED/27 sayılı Kurul Kararında sadece "eCall" çağrısının yapılmasını sağlayan haberleşme modüllerin sadece bu çağrıyı yapmak amacıyla kullanılması durumunda, bu nitelikteki modüller için abonelik sözleşmesi tesis edilmesine gerek bulunmadığına ilişkin düzenleme yaptığı,

 

-    Özel iletişim vergisi (ÖİV) mükellefi olan ve mobil elektronik haberleşme hizmeti sunanişletmeciler ile aboneler arasında akdedilen bireysel ve kurumsal abonelik sözleşmelerinin BTK tarafından onaylanan tip sözleşmeler olduğu, söz konusu sözleşmeler dışında başka bir abonelik sözleşmesi düzenlenmesinin veya mevcut sözleşmeler üzerinde değişiklik yapılmasına imkan bulunmadığı,

 

-    Aynı kapsamda sunulan hizmetlerin 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 46 ncımaddesinin 5 inci fıkrası uyarınca telsiz kullanım ücretine tabi olmaması nedeniyle, BTK'ya Firmanızca aylık olarak ibraz edilen konuyla ilgili bildirim formlarına da bu hizmetlerin dahil edilmediği,

 

-    Firmanızca, bahse konu "eCall" hizmetinin ÖİV'ye tabi olmakla birlikte, herhangi bir mobil telefonaboneliği gerektirmediğinden mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde aranan maktu ÖİV uygulamasına tabi olmadığının düşünüldüğü

 

hususlarından bahisle, konuyla ilgili olarak Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında, 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);

 

a)     Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler

için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin,

 

b)     Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin

hizmetlerin,

 

c)     Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin,

 

d)    (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin

 

ÖİV'ye tâbi olduğu hüküm altına alınmıştır.

 

Mezkûr maddenin üçüncü fıkrasında, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca ÖİV alınacağı hükme bağlanmıştır.

 

30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gün yürürlüğe giren 29/1/2021 tarihli ve 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca bahse konu maddenin birinci fıkrasında belirtilen hizmetler için %7,5 olarak uygulanan ÖİV oranı %10 olarak; 29/12/2020 tarihli ve 31346 (1 inci Mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 19 Seri No.lu ÖİV Genel Tebliğin birinci maddesiyle de üçüncü fıkrada belirtilen tutar 1/1/2021 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 86,00 TL olarak yeniden belirlenmiştir.

 

Diğer taraftan, 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 3 üncü maddesinde, bu Kanunda geçen;

 

-    Elektronik haberleşmenin, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses,görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınmasını,

 

-    Elektronik haberleşme hizmetinin ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulmasını

 

ifade ettiği hüküm altına alınmıştır.

 

Ayrıca BTK'nın "112 Tabanlı Araç İçi Acil Çağrı Sistemi (eCall)" gündem konulu 22/1/2018 tarihli ve 2018/DK-YED/27 sayılı Kurul Kararında, diğer belirlemelerin yanı sıra,

 

-    112 tabanlı araç içi acil çağrı (eCall) sisteminde SIM kart, eSIM (embedded SIM/gömülü SIM) kart veya SIM kart özelliğini taşıyan bir modül vb. bulunmaması veya eCall çağrısının yapıldığı anda abonesi olunan işletmecinin şebekesine bağlantı sağlanamaması halinde, söz konusu çağrıyı alan işletmeci tarafından eCall çağrısının ilgili Acil Çağrı Merkezine aktarılmasını teminen işletmeciler tarafından gerekli tedbirlerin alınması,

 

-    Söz konusu modüllerin sadece eCall çağrısı yapmak amacıyla kullanılması halinde haberleşmemodülleri için abonelik sözleşmesi tesis edilmesine gerek olmadığı; ancak işletmeciler tarafından bu modüllerin sadece 112'yi arayabilmesi ve 112 tarafından geri aranabilmesi için gerekli tüm tedbirlerin alınması,

 

-    112 Acil Çağrı Servisi Tabanlı Araç İçi Acil Çağrı Sistemin Yerleştirilmesi ile İlgili Tip OnayıYönetmeliği'ne uygun olarak ülkemizde kullanılmak üzere üretilen veya ithalat yoluyla satılan araçlardaki eCall ile birlikte katma değerli hizmet sunumuna imkan sağlayan haberleşme sistemlerinde SIM kart, eSIM kart veya SIM kart özelliğini taşıyan bir modül vb. kullanılması halinde, söz konusu SIM kartların, eSIM kartların veya SIM kart özelliğini taşıyan modül vb.nin abonelik işlemlerinin ilgili mevzuata uygun olarak yapılması ve bu durumun anılan sistemin yapısı gereği ilgili mevzuatta tanımlanan makineler arası iletişim cihaz ve aboneliği kapsamında bulunmadığı

 

hususlarına karar verildiği anlaşılmıştır.

 

Konu ile ilgili olarak 19/8/2016 tarihli ve 29806 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan ve 31/3/2018 tarihinde yürürlüğe giren "112 Acil Çağrı Servisi Tabanlı Araç İçi Çağrı Sisteminin Yerleştirilmesi ile İlgili Tip Onayı Yönetmeliği" ile 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu hükümleri uyarınca araçların yapım ve kullanım bakımından karayolu yapısına ve trafik güvenliğine uyma zorunluluğunu yerine getirmek üzere, 112 tabanlı araç içi çağrı sistemleri konusunda araçların ve 112 tabanlı araç içi çağrı sistem, aksam ve ayrı teknik ünitelerinin AT tip onayı için genel şartları belirlenmiştir.

 

Bahse konu Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında;

 

-    Araç içi acil çağrı (eCall); manuel olarak veya araç içi algılayıcıların aktif hale getirilmesivasıtasıyla otomatik olarak, araç ile 112 Acil Çağrı Merkezi arasında kamusal mobil kablosuz haberleşme şebekesi üzerinden asgari veri seti taşıyan ve ses kanalı kurulmasını sağlayan, araç içinden 112'ye yapılan acil çağrı,

 

-    Acil çağrı işlemi ise; kamusal mobil kablosuz haberleşme şebekesi üzerinden mobil bir kablosuzhaberleşme oturumunun kurulması ve asgari veri setinin bir araçtan acil çağrı cevap noktasına iletilmesi ve araç ile aynı acil çağrı cevap noktası arasında bir ses kanalının kurulması

 

şeklinde tanımlanmıştır.

 

Diğer taraftan, 28/5/2009 tarihli ve 27241 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Elektronik Haberleşme Sektörüne İlişkin Yetkilendirme Yönetmeliğinin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (p) bendinde katma değerli elektronik haberleşme hizmetlerinin, içeriği, kodu, protokolü veya benzer hususları üzerinde bilgisayar işlemleriyle veya başka surette işlem yaparak aboneye/kullanıcıya ek, farklı ya da yeniden yapılandırılmış bir ses veya veri ileten ya da eğlence, oylama, yarışma, katılım, bilgi verme veya benzeri amaçlı içeriklere erişimi sağlayan elektronik haberleşme hizmetlerini ifade ettiği açıklanmıştır.

 

Öte yandan, elektronik haberleşme kapsamındaki "eCall" hizmetlerinin sunulmasına ilişkin olarak BTK'dan temin edilen Kurum değerlendirmelerinde;

 

-    Sadece "eCall" hizmetinin (112'yi arama ve 112'den aranma) sunulmasında kullanılacak SIM kart,eSIM kart veya SIM kart özelliği olan haberleşme modülleri için işletmeciler tarafından abonelik sözleşmesi imzalama zorunluluğu getirilemeyeceği, işletmelerin sadece eCall hizmeti almak isteyen firmalara bu hizmetin sunumu için gerekli SIM kart, eSIM kart veya SIM kart özelliği olan haberleşme modüllerini abonelik sözleşmesi imzalamaksızın bir seçenek olarak sunmaları gerektiği,

 

-    Belirtilen sınırlamalarla kullanılacak bir SIM kart için abonelik sözleşmesi imzalanmamaklabirlikte, işletmeci ile eCall hizmeti sunmak istediği müşterisi arasında mutabık kalınması halinde, hizmet/kullanım vb. adı altında bir sözleşmenin usulüne uygun olarak tesis edilebileceği,

 

-    Söz konusu BTK Kurul Kararının 2 nci maddesine atfen, benzer sistemler üzerinden sunulan eCallhizmeti ile katma değerli hizmetlerin birlikte sunulması, bir başka ifadeyle, SIM kartlar üzerinden eCall ile birlikte herhangi bir ilave hizmet verilmesi halinde abonelik işlemlerinin ilgili mevzuat kapsamında yapılması gerektiği ve bu sistemin makinelerarası iletişim cihaz ve aboneliği kapsamında bulunmadığının karara bağlandığı

 

hususlarına yer verilmiştir.

 

Yukarıdaki hüküm ve açıklamalara göre,

 

112 Acil Çağrı Servisi Tabanlı Araç İçi Çağrı Sisteminin Yerleştirilmesi İle İlgili Tip Onayı Yönetmeliğine uygun olarak ülkemizde kullanılmak üzere üretilen veya ithalat yoluyla satılan araçlarda manuel olarak veya araç içi algılayıcıların aktif hale getirilmesi vasıtasıyla otomatik olarak devreye giren araç içi acil çağrı (eCall) hizmeti sunumunun araç içinden sadece 112'ye acil çağrı yapmayı sağlayan haberleşme sistemlerine ilişkin olması ve bu hizmete ilişkin ayrıca mobil telefon aboneliği tesis edilmesi durumunda, söz konusu hizmet makineler arası elektronik haberleşme kapsamında değerlendirildiğinden, bu nitelikteki hizmetten yararlananların aboneliklerinin ilk tesisinde maktu tutardaki ÖİV (2021 yılı için 86,00 TL) aranmayacaktır.

 

Ancak, eCall hizmeti çerçevesinde acil çağrı hizmeti dışında katma değerli diğer servislerin de sunulmasının mümkün olması halinde, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde bahse konu maktu ÖİV tutarının hesaplanması gerekmektedir.

 

Her iki durumda da, BTK tarafından yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan ÖİV mükellefi işletmecilerin, yürürlükteki mevzuta uygun şekilde, sunulan elektronik haberleşme hizmetleri için %10 oranında ÖİV hesaplayarak beyan etmeleri gerektiği tabiidir.

 

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

İçerik 2:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

Sayı         :E-64597866-185-                                                                                                                                                                                       04.01.2022

Konu      :E-Call Hizmeti Alan Firmaların İlk Aboneliklerinden Özel İletişim Vergisi Alınıp Alınamayacağı Hk.

İlgi         :………… tarihli özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden;

 

-    Firmanızca, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu (BTK) tarafından düzenlenen yetkilendirmebelgesine istinaden ulusal düzeyde mobil elektronik haberleşme hizmeti sunulduğu,

 

-    19/8/2016 tarihli ve 29806 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan "112 Acil Çağrı Servisi TabanlıAraç İçi Acil Çağrı Sisteminin Yerleştirilmesi İle İlgili Tip Onayı Yönetmeliği (2015/758/AB) ile 31/3/2018 tarihi itibarıyla yürürlüğe giren düzenlemeler uyarınca Türkiye'de satılan araçlarda "eCall" sisteminin çalışır hale getirilmesinin zorunlu hale getirildiği,

 

-    BTK'nın "112 Tabanlı Araç İçi Acil Çağrı Sistemi (eCall)" gündem konulu 22/1/2018 tarihli ve2018/DK-YED/27 sayılı Kurul Kararında sadece "eCall" çağrısının yapılmasını sağlayan haberleşme modüllerin sadece bu çağrıyı yapmak amacıyla kullanılması durumunda, bu nitelikteki modüller için abonelik sözleşmesi tesis edilmesine gerek bulunmadığına ilişkin düzenleme yaptığı,

 

-    Özel iletişim vergisi (ÖİV) mükellefi olan ve mobil elektronik haberleşme hizmeti sunanişletmeciler ile aboneler arasında akdedilen bireysel ve kurumsal abonelik sözleşmelerinin BTK tarafından onaylanan tip sözleşmeler olduğu, söz konusu sözleşmeler dışında başka bir abonelik sözleşmesi düzenlenmesinin veya mevcut sözleşmeler üzerinde değişiklik yapılmasına imkan bulunmadığı,

 

-    Aynı kapsamda sunulan hizmetlerin 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 46 ncımaddesinin 5 inci fıkrası uyarınca telsiz kullanım ücretine tabi olmaması nedeniyle, BTK'ya Firmanızca aylık olarak ibraz edilen konuyla ilgili bildirim formlarına da bu hizmetlerin dahil edilmediği,

 

-    Firmanızca, bahse konu "eCall" hizmetinin ÖİV'ye tabi olmakla birlikte, herhangi bir mobil telefonaboneliği gerektirmediğinden mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde aranan maktu ÖİV uygulamasına tabi olmadığının düşünüldüğü

 

hususlarından bahisle, konuyla ilgili olarak Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında, 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);

 

a)     Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler

için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin,

 

b)     Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin

hizmetlerin,

 

c)     Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin,

 

d)    (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin

 

ÖİV'ye tâbi olduğu hüküm altına alınmıştır.

 

Mezkûr maddenin üçüncü fıkrasında, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca ÖİV alınacağı hükme bağlanmıştır.

 

30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gün yürürlüğe giren 29/1/2021 tarihli ve 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca bahse konu maddenin birinci fıkrasında belirtilen hizmetler için %7,5 olarak uygulanan ÖİV oranı %10 olarak; 29/12/2020 tarihli ve 31346 (1 inci Mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 19 Seri No.lu ÖİV Genel Tebliğin birinci maddesiyle de üçüncü fıkrada belirtilen tutar 1/1/2021 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 86,00 TL olarak yeniden belirlenmiştir.

 

Diğer taraftan, 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 3 üncü maddesinde, bu Kanunda geçen;

 

-    Elektronik haberleşmenin, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses,görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınmasını,

 

-    Elektronik haberleşme hizmetinin ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulmasını

 

ifade ettiği hüküm altına alınmıştır.

 

Ayrıca BTK'nın "112 Tabanlı Araç İçi Acil Çağrı Sistemi (eCall)" gündem konulu 22/1/2018 tarihli ve 2018/DK-YED/27 sayılı Kurul Kararında, diğer belirlemelerin yanı sıra,

 

-    112 tabanlı araç içi acil çağrı (eCall) sisteminde SIM kart, eSIM (embedded SIM/gömülü SIM) kart veya SIM kart özelliğini taşıyan bir modül vb. bulunmaması veya eCall çağrısının yapıldığı anda abonesi olunan işletmecinin şebekesine bağlantı sağlanamaması halinde, söz konusu çağrıyı alan işletmeci tarafından eCall çağrısının ilgili Acil Çağrı Merkezine aktarılmasını teminen işletmeciler tarafından gerekli tedbirlerin alınması,

 

-    Söz konusu modüllerin sadece eCall çağrısı yapmak amacıyla kullanılması halinde haberleşmemodülleri için abonelik sözleşmesi tesis edilmesine gerek olmadığı; ancak işletmeciler tarafından bu modüllerin sadece 112'yi arayabilmesi ve 112 tarafından geri aranabilmesi için gerekli tüm tedbirlerin alınması,

 

-    112 Acil Çağrı Servisi Tabanlı Araç İçi Acil Çağrı Sistemin Yerleştirilmesi ile İlgili Tip OnayıYönetmeliği'ne uygun olarak ülkemizde kullanılmak üzere üretilen veya ithalat yoluyla satılan araçlardaki eCall ile birlikte katma değerli hizmet sunumuna imkan sağlayan haberleşme sistemlerinde SIM kart, eSIM kart veya SIM kart özelliğini taşıyan bir modül vb. kullanılması halinde, söz konusu SIM kartların, eSIM kartların veya SIM kart özelliğini taşıyan modül vb.nin abonelik işlemlerinin ilgili mevzuata uygun olarak yapılması ve bu durumun anılan sistemin yapısı gereği ilgili mevzuatta tanımlanan makineler arası iletişim cihaz ve aboneliği kapsamında bulunmadığı

 

hususlarına karar verildiği anlaşılmıştır.

 

Konu ile ilgili olarak 19/8/2016 tarihli ve 29806 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan ve 31/3/2018 tarihinde yürürlüğe giren "112 Acil Çağrı Servisi Tabanlı Araç İçi Çağrı Sisteminin Yerleştirilmesi ile İlgili Tip Onayı Yönetmeliği" ile 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu hükümleri uyarınca araçların yapım ve kullanım bakımından karayolu yapısına ve trafik güvenliğine uyma zorunluluğunu yerine getirmek üzere, 112 tabanlı araç içi çağrı sistemleri konusunda araçların ve 112 tabanlı araç içi çağrı sistem, aksam ve ayrı teknik ünitelerinin AT tip onayı için genel şartları belirlenmiştir.

 

Bahse konu Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında;

 

-    Araç içi acil çağrı (eCall); manuel olarak veya araç içi algılayıcıların aktif hale getirilmesivasıtasıyla otomatik olarak, araç ile 112 Acil Çağrı Merkezi arasında kamusal mobil kablosuz haberleşme şebekesi üzerinden asgari veri seti taşıyan ve ses kanalı kurulmasını sağlayan, araç içinden 112'ye yapılan acil çağrı,

 

-    Acil çağrı işlemi ise; kamusal mobil kablosuz haberleşme şebekesi üzerinden mobil bir kablosuzhaberleşme oturumunun kurulması ve asgari veri setinin bir araçtan acil çağrı cevap noktasına iletilmesi ve araç ile aynı acil çağrı cevap noktası arasında bir ses kanalının kurulması

 

şeklinde tanımlanmıştır.

 

Diğer taraftan, 28/5/2009 tarihli ve 27241 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Elektronik Haberleşme Sektörüne İlişkin Yetkilendirme Yönetmeliğinin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (p) bendinde katma değerli elektronik haberleşme hizmetlerinin, içeriği, kodu, protokolü veya benzer hususları üzerinde bilgisayar işlemleriyle veya başka surette işlem yaparak aboneye/kullanıcıya ek, farklı ya da yeniden yapılandırılmış bir ses veya veri ileten ya da eğlence, oylama, yarışma, katılım, bilgi verme veya benzeri amaçlı içeriklere erişimi sağlayan elektronik haberleşme hizmetlerini ifade ettiği açıklanmıştır.

 

Öte yandan, elektronik haberleşme kapsamındaki "eCall" hizmetlerinin sunulmasına ilişkin olarak BTK'dan temin edilen Kurum değerlendirmelerinde;

 

-    Sadece "eCall" hizmetinin (112'yi arama ve 112'den aranma) sunulmasında kullanılacak SIM kart,eSIM kart veya SIM kart özelliği olan haberleşme modülleri için işletmeciler tarafından abonelik sözleşmesi imzalama zorunluluğu getirilemeyeceği, işletmelerin sadece eCall hizmeti almak isteyen firmalara bu hizmetin sunumu için gerekli SIM kart, eSIM kart veya SIM kart özelliği olan haberleşme modüllerini abonelik sözleşmesi imzalamaksızın bir seçenek olarak sunmaları gerektiği,

 

-    Belirtilen sınırlamalarla kullanılacak bir SIM kart için abonelik sözleşmesi imzalanmamaklabirlikte, işletmeci ile eCall hizmeti sunmak istediği müşterisi arasında mutabık kalınması halinde, hizmet/kullanım vb. adı altında bir sözleşmenin usulüne uygun olarak tesis edilebileceği,

 

-    Söz konusu BTK Kurul Kararının 2 nci maddesine atfen, benzer sistemler üzerinden sunulan eCallhizmeti ile katma değerli hizmetlerin birlikte sunulması, bir başka ifadeyle, SIM kartlar üzerinden eCall ile birlikte herhangi bir ilave hizmet verilmesi halinde abonelik işlemlerinin ilgili mevzuat kapsamında yapılması gerektiği ve bu sistemin makinelerarası iletişim cihaz ve aboneliği kapsamında bulunmadığının karara bağlandığı

 

hususlarına yer verilmiştir.

 

Yukarıdaki hüküm ve açıklamalara göre,

 

112 Acil Çağrı Servisi Tabanlı Araç İçi Çağrı Sisteminin Yerleştirilmesi İle İlgili Tip Onayı Yönetmeliğine uygun olarak ülkemizde kullanılmak üzere üretilen veya ithalat yoluyla satılan araçlarda manuel olarak veya araç içi algılayıcıların aktif hale getirilmesi vasıtasıyla otomatik olarak devreye giren araç içi acil çağrı (eCall) hizmeti sunumunun araç içinden sadece 112'ye acil çağrı yapmayı sağlayan haberleşme sistemlerine ilişkin olması ve bu hizmete ilişkin ayrıca mobil telefon aboneliği tesis edilmesi durumunda, söz konusu hizmet makineler arası elektronik haberleşme kapsamında değerlendirildiğinden, bu nitelikteki hizmetten yararlananların aboneliklerinin ilk tesisinde maktu tutardaki ÖİV (2021 yılı için 86,00 TL) aranmayacaktır.

 

Ancak, eCall hizmeti çerçevesinde acil çağrı hizmeti dışında katma değerli diğer servislerin de sunulmasının mümkün olması halinde, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde bahse konu maktu ÖİV tutarının hesaplanması gerekmektedir.

 

Her iki durumda da, BTK tarafından yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan ÖİV mükellefi işletmecilerin, yürürlükteki mevzuta uygun şekilde, sunulan elektronik haberleşme hizmetleri için %10 oranında ÖİV hesaplayarak beyan etmeleri gerektiği tabiidir.

 

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

Resmi Gazete No: Resmi Gazete Tarihi: Adı: UID:
İçerik:

T.C.

HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI

Gelir İdaresi Başkanlığı

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

Sayı       :E-64597866-185-……..                                                                                                                                                                               11.02.2021

Konu     :Özel İletişim Vergisi Oranı hk.

İlgi         :………… tarihli özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve ekindeki özelge talep dilekçenizin incelenmesinden;

-Şirketinizin Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu (BTK) ile imzaladığı İmtiyaz Sözleşmeleri ve adı geçen Kurum tarafından verilen yetkilendirme belgesine istinaden ulusal çapta kamuya açık mobil elektronik haberleşme hizmeti ifası ile iştigal ettiği,

-Şirketiniz tarafından mobil elektronik haberleşme hizmeti kapsamında abonelere hitaben düzenlenen hizmet faturalarının geçmiş dönemde verilen özel izin doğrultusunda dört farklı periyoda bölündüğü (Örneğin, 1 Ocak-31 Ocak, 10 Ocak- 10 Şubat, 20 Ocak- 20 Şubat ve 25 Ocak- 25 Şubat),

-30/1/2021 tarihinde yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararıyla özel iletişim vergisi (ÖİV) oranlarının

%10 olarak yeniden tespit edildiği, hususları ile,

a)                        1-31 Ocak 2021vergilendirme döneminde, söz konusu Kararın yürürlük tarihi dikkate alınarak 1Ocak-29 Ocak dönemine isabet eden hizmet bedelinin ilgili dönemde yürürlükte bulunan % 7,5 oranında;

30-31 Ocak 2021 tarihleri dahil bu tarihten sonraki tarihler için ise % 10 oranında ÖİV uygulanması,

b)                       Abone sayısının yüksekliğinden ve vergilendirme dönemi içinde Şirketinizce sunulan hizmetlereilişkin aynı gün içinde fatura edilmesine teknik olarak imkan bulunmadığı gerekçesiyle, halihazırda uygulandığı üzere, abonelerle mutabık kalınan dönemlerde fatura düzenlemesine ve faturanın düzenlendiği dönemde katma değer vergisi (KDV) ve ÖİV'nin tahakkuk ettirilmesine devam edilmesi gerektiğine ilişkin kanaat hasıl olduğundan bahisle, söz konusu düzenleme ile yapılan vergi oranı değişikliğinin bahsi geçen faturalama dönemleri itibarıyla ne şekilde uygulanacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

Bilindiği gibi, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında, 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);

a)     Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler

için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin,

b)     Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin

hizmetlerin,

c)     Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin

d)    (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerininÖİV'ye tâbi olduğu hüküm altına alınmıştır.

Bu belge, güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır.

                                                                                                                                                                                                  

 

 

1/2

Mezkûr maddenin dördüncü fıkrasında, verginin mükellefinin birinci fıkrada sayılan elektronik haberleşme hizmetlerini sunan işletmeciler olduğu, verginin matrahının KDV matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül edeceği, bir aya ait ÖİV'nin, izleyen ayın onbeşinci günü akşamına kadar beyan edilerek aynı süre içinde ödeneceği; beşinci fıkrasında bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

Diğer taraftan, 30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gün yürürlüğe giren 29/1/2021 tarihli ve 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %7,5 olarak uygulanan ÖİV oranı %10 olarak yeniden belirlenmiştir.

Bu kapsamda, 1 Ocak-29 Ocak 2021 dönemine isabet eden hizmet bedelleri için ilgili dönemde yürürlükte olan %7,5 ÖİV oranının; 30 ve 31 Ocak 2021 tarihleri (kıst dönem) dahil olmak üzere sonraki dönemler için ise %10 ÖİV oranının uygulanması gerekmektedir.

Öte yandan, …….. tarihli ve …………….. sayılı özelge kapsamında Şirketinizin abonelerine verdiği telefon görüşmesi, data hattı, internet ve diğer bağlantı hizmet bedelleri üzerinden abonelerle mutabık kalınan dönemler itibarıyla fatura düzenlenmesi ve faturanın düzenlendiği dönemde KDV ve ÖİV'nin tahakkuk ettirilmesi uygulamasına devam olunması mümkün bulunmaktadır. Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

 

İçerik 1:

T.C.

HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI

Gelir İdaresi Başkanlığı

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

Sayı       :E-64597866-185-……..                                                                                                                                                                               11.02.2021

Konu     :Özel İletişim Vergisi Oranı hk.

İlgi         :………… tarihli özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve ekindeki özelge talep dilekçenizin incelenmesinden;

-Şirketinizin Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu (BTK) ile imzaladığı İmtiyaz Sözleşmeleri ve adı geçen Kurum tarafından verilen yetkilendirme belgesine istinaden ulusal çapta kamuya açık mobil elektronik haberleşme hizmeti ifası ile iştigal ettiği,

-Şirketiniz tarafından mobil elektronik haberleşme hizmeti kapsamında abonelere hitaben düzenlenen hizmet faturalarının geçmiş dönemde verilen özel izin doğrultusunda dört farklı periyoda bölündüğü (Örneğin, 1 Ocak-31 Ocak, 10 Ocak- 10 Şubat, 20 Ocak- 20 Şubat ve 25 Ocak- 25 Şubat),

-30/1/2021 tarihinde yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararıyla özel iletişim vergisi (ÖİV) oranlarının

%10 olarak yeniden tespit edildiği, hususları ile,

a)                        1-31 Ocak 2021vergilendirme döneminde, söz konusu Kararın yürürlük tarihi dikkate alınarak 1Ocak-29 Ocak dönemine isabet eden hizmet bedelinin ilgili dönemde yürürlükte bulunan % 7,5 oranında;

30-31 Ocak 2021 tarihleri dahil bu tarihten sonraki tarihler için ise % 10 oranında ÖİV uygulanması,

b)                       Abone sayısının yüksekliğinden ve vergilendirme dönemi içinde Şirketinizce sunulan hizmetlereilişkin aynı gün içinde fatura edilmesine teknik olarak imkan bulunmadığı gerekçesiyle, halihazırda uygulandığı üzere, abonelerle mutabık kalınan dönemlerde fatura düzenlemesine ve faturanın düzenlendiği dönemde katma değer vergisi (KDV) ve ÖİV'nin tahakkuk ettirilmesine devam edilmesi gerektiğine ilişkin kanaat hasıl olduğundan bahisle, söz konusu düzenleme ile yapılan vergi oranı değişikliğinin bahsi geçen faturalama dönemleri itibarıyla ne şekilde uygulanacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

Bilindiği gibi, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında, 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);

a)     Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler

için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin,

b)     Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin

hizmetlerin,

c)     Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin

d)    (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerininÖİV'ye tâbi olduğu hüküm altına alınmıştır.

Bu belge, güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır.

                                                                                                                                                                                                  

 

 

1/2

Mezkûr maddenin dördüncü fıkrasında, verginin mükellefinin birinci fıkrada sayılan elektronik haberleşme hizmetlerini sunan işletmeciler olduğu, verginin matrahının KDV matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül edeceği, bir aya ait ÖİV'nin, izleyen ayın onbeşinci günü akşamına kadar beyan edilerek aynı süre içinde ödeneceği; beşinci fıkrasında bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

Diğer taraftan, 30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gün yürürlüğe giren 29/1/2021 tarihli ve 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %7,5 olarak uygulanan ÖİV oranı %10 olarak yeniden belirlenmiştir.

Bu kapsamda, 1 Ocak-29 Ocak 2021 dönemine isabet eden hizmet bedelleri için ilgili dönemde yürürlükte olan %7,5 ÖİV oranının; 30 ve 31 Ocak 2021 tarihleri (kıst dönem) dahil olmak üzere sonraki dönemler için ise %10 ÖİV oranının uygulanması gerekmektedir.

Öte yandan, …….. tarihli ve …………….. sayılı özelge kapsamında Şirketinizin abonelerine verdiği telefon görüşmesi, data hattı, internet ve diğer bağlantı hizmet bedelleri üzerinden abonelerle mutabık kalınan dönemler itibarıyla fatura düzenlenmesi ve faturanın düzenlendiği dönemde KDV ve ÖİV'nin tahakkuk ettirilmesi uygulamasına devam olunması mümkün bulunmaktadır. Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

 

İçerik 2:

T.C.

HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI

Gelir İdaresi Başkanlığı

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

Sayı       :E-64597866-185-……..                                                                                                                                                                               11.02.2021

Konu     :Özel İletişim Vergisi Oranı hk.

İlgi         :………… tarihli özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve ekindeki özelge talep dilekçenizin incelenmesinden;

-Şirketinizin Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu (BTK) ile imzaladığı İmtiyaz Sözleşmeleri ve adı geçen Kurum tarafından verilen yetkilendirme belgesine istinaden ulusal çapta kamuya açık mobil elektronik haberleşme hizmeti ifası ile iştigal ettiği,

-Şirketiniz tarafından mobil elektronik haberleşme hizmeti kapsamında abonelere hitaben düzenlenen hizmet faturalarının geçmiş dönemde verilen özel izin doğrultusunda dört farklı periyoda bölündüğü (Örneğin, 1 Ocak-31 Ocak, 10 Ocak- 10 Şubat, 20 Ocak- 20 Şubat ve 25 Ocak- 25 Şubat),

-30/1/2021 tarihinde yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararıyla özel iletişim vergisi (ÖİV) oranlarının

%10 olarak yeniden tespit edildiği, hususları ile,

a)                        1-31 Ocak 2021vergilendirme döneminde, söz konusu Kararın yürürlük tarihi dikkate alınarak 1Ocak-29 Ocak dönemine isabet eden hizmet bedelinin ilgili dönemde yürürlükte bulunan % 7,5 oranında;

30-31 Ocak 2021 tarihleri dahil bu tarihten sonraki tarihler için ise % 10 oranında ÖİV uygulanması,

b)                       Abone sayısının yüksekliğinden ve vergilendirme dönemi içinde Şirketinizce sunulan hizmetlereilişkin aynı gün içinde fatura edilmesine teknik olarak imkan bulunmadığı gerekçesiyle, halihazırda uygulandığı üzere, abonelerle mutabık kalınan dönemlerde fatura düzenlemesine ve faturanın düzenlendiği dönemde katma değer vergisi (KDV) ve ÖİV'nin tahakkuk ettirilmesine devam edilmesi gerektiğine ilişkin kanaat hasıl olduğundan bahisle, söz konusu düzenleme ile yapılan vergi oranı değişikliğinin bahsi geçen faturalama dönemleri itibarıyla ne şekilde uygulanacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

Bilindiği gibi, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında, 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);

a)     Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler

için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin,

b)     Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin

hizmetlerin,

c)     Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin

d)    (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerininÖİV'ye tâbi olduğu hüküm altına alınmıştır.

Bu belge, güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır.

                                                                                                                                                                                                  

 

 

1/2

Mezkûr maddenin dördüncü fıkrasında, verginin mükellefinin birinci fıkrada sayılan elektronik haberleşme hizmetlerini sunan işletmeciler olduğu, verginin matrahının KDV matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül edeceği, bir aya ait ÖİV'nin, izleyen ayın onbeşinci günü akşamına kadar beyan edilerek aynı süre içinde ödeneceği; beşinci fıkrasında bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

Diğer taraftan, 30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gün yürürlüğe giren 29/1/2021 tarihli ve 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %7,5 olarak uygulanan ÖİV oranı %10 olarak yeniden belirlenmiştir.

Bu kapsamda, 1 Ocak-29 Ocak 2021 dönemine isabet eden hizmet bedelleri için ilgili dönemde yürürlükte olan %7,5 ÖİV oranının; 30 ve 31 Ocak 2021 tarihleri (kıst dönem) dahil olmak üzere sonraki dönemler için ise %10 ÖİV oranının uygulanması gerekmektedir.

Öte yandan, …….. tarihli ve …………….. sayılı özelge kapsamında Şirketinizin abonelerine verdiği telefon görüşmesi, data hattı, internet ve diğer bağlantı hizmet bedelleri üzerinden abonelerle mutabık kalınan dönemler itibarıyla fatura düzenlenmesi ve faturanın düzenlendiği dönemde KDV ve ÖİV'nin tahakkuk ettirilmesi uygulamasına devam olunması mümkün bulunmaktadır. Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

 

Resmi Gazete No: 31696 Resmi Gazete Tarihi: Salı, 21 Aralık, 2021 Adı: UID:
İçerik:

MADDE 1 – (1) 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, “Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır.

(2) 27/11/2021 tarihli ve 31672 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:533) ile yeniden değerleme oranı 2021 yılı için %36,20 olarak tespit edilmiştir.

(3) Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2022 tarihinden itibaren 117,00 TL olarak uygulanacaktır.

MADDE 2 – (1) Bu Tebliğ 1/1/2022 tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

İçerik 1:

MADDE 1 – (1) 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, “Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır.

(2) 27/11/2021 tarihli ve 31672 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:533) ile yeniden değerleme oranı 2021 yılı için %36,20 olarak tespit edilmiştir.

(3) Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2022 tarihinden itibaren 117,00 TL olarak uygulanacaktır.

MADDE 2 – (1) Bu Tebliğ 1/1/2022 tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

İçerik 2:

MADDE 1 – (1) 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, “Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır.

(2) 27/11/2021 tarihli ve 31672 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:533) ile yeniden değerleme oranı 2021 yılı için %36,20 olarak tespit edilmiştir.

(3) Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2022 tarihinden itibaren 117,00 TL olarak uygulanacaktır.

MADDE 2 – (1) Bu Tebliğ 1/1/2022 tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

Resmi Gazete No: 30287 Resmi Gazete Tarihi: Pazar, 31 Aralık, 2017 Adı: UID:
İçerik:

Amaç

MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin ve 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinin uygulanmasına ilişkin usul ve esasların belirlenmesidir.

Kapsam

MADDE 2 – (1) Bu Tebliğ, 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin uygulanmasına ilişkin açıklamalar ile Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında uygulanacak özel iletişim vergisi (ÖİV) istisnasına ilişkin açıklamaları kapsamaktadır.

Dayanak

MADDE 3 – (1) Bu Tebliğ, 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin yedinci fıkrası ile 3065 sayılı Kanunun geçici 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine dayanılarak hazırlanmıştır.

Ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlarda ÖİV matrahı

MADDE 4 – (1) 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliğinin (III/A-4.6.) bölümünde, bütün ön ödemeli elektronik haberleşme hizmetlerinin özel matrah şekline göre vergilendirileceği, bu kapsamda, mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan TL satışları ile sabit telefon hizmeti sunmaya yetkili işletmeciler tarafından yapılan arama kartı satışlarına ilişkin KDV’nin distribütör ve bayi karlarına isabet eden KDV’yi de ihtiva edecek şekilde mobil elektronik haberleşme işletmecileri ve sabit telefon işletmecileri tarafından ön ödemeli satışların yapıldığı dönemde beyan edileceği belirtilmiştir.

(2) 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin dördüncü fıkrasında, ÖİV'nin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği; beşinci fıkrasında, bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Kanun hükümlerinin uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.

(3) Buna göre, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/A-4.6.) bölümünde yer alan düzenleme çerçevesinde, mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan TL satışları ile sabit telefon hizmeti sunmaya yetkili işletmeciler tarafından yapılan arama kartı satışlarında, ÖİV matrahı ile KDV matrahının aynı olması gerektiği tabiidir.

(4) Örnek: Mobil elektronik haberleşme işletmecisi (K) A.Ş., ön ödemeli hatta yükleme yapılmak üzere, distribütörü (Z) A.Ş.’ye aboneye nihai satış bedeli (vergiler dâhil) 125,50 TL olan yükleme tutarını KDV (%18) ve özel iletişim vergisi (%7,5) hariç 95,00 TL’ye satmıştır. Bu durumda işleme ilişkin ÖİV aşağıdaki gibi hesaplanır.

Aboneye Nihai Satış Bedeli (Vergiler Dâhil)                                        :       125,50 TL

ÖİV Matrahı [Aboneye Nihai Satış Bedeli (Vergiler Dâhil)/

(100 + KDV Oranı + ÖİV Oranı)*100]                                               :       100,00 TL

Hesaplanan ÖİV (ÖİV Matrahı * ÖİV Oranı/100)                               :           7,50 TL

Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde 2018 yılı için alınması gereken maktu ÖİV tutarı

MADDE 5 – (1) 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, “Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır.

(2) 11/11/2017 tarihli ve 30237 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 484) ile yeniden değerleme oranı 2017 yılı için %14,47 olarak tespit edilmiştir.

(3) Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2018 tarihinden itibaren 53,00 TL olarak uygulanacaktır.

FATİH Projesi kapsamında Millî Eğitim Bakanlığına verilecek elektronik haberleşme hizmetlerinde istisna

MADDE 6 – (1) 3065 sayılı Kanunun geçici 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine göre, 5/12/2017 tarihinden itibaren düzenlenen sözleşmelere istinaden Millî Eğitim Bakanlığı tarafından FATİH Projesi kapsamında yapılan elektronik haberleşme hizmeti alımlarında uygulanmak üzere;

- Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile proje bileşenlerine ilişkin verilen elektronik haberleşme hizmetlerinin 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesine göre alınan ÖİV'den müstesna olduğu,

- Bu kapsamda verilen elektronik haberleşme hizmetleri nedeniyle yüklenilen vergilerin, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirileceği,

- İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerin istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edileceği,

- Maliye Bakanlığının istisna ve iadeye ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu,

hükme bağlanmıştır.

(2) Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile bu şekilde tesis edilen aboneliklere yönelik verilecek mobil internet hizmetlerinde, Milli Eğitim Bakanlığınca bu Tebliğ ekinde (EK:1) yer alan istisna belgesi düzenlenerek proje yüklenicisine verilir. Proje yüklenicisinin elektronik haberleşme işletmecisi olmaması (ÖİV mükellefi olmaması) halinde söz konusu belge, faturanın düzenleneceği proje yüklenicisine ilişkin bilgilere de yer verilerek, proje kapsamındaki abonelik hizmetini sunacak olan mobil elektronik haberleşme işletmecisi adına düzenlenir. Düzenlenecek istisna belgesine, istisna kapsamında tesis edilecek aboneliklere ilişkin numaralar itibariyle bu numaraların tahsis edileceği kişilerin; adı, soyadı, T.C. kimlik numarası, statüsü (öğrenci, öğretmen, idari görevli gibi) ve eğitim/öğretim gördüğü veya görevli olduğu okulun adını gösteren bir liste de eklenir. Bu şekilde tesis edilen aboneliklere yönelik verilecek mobil internet hizmetlerinde ÖİV istisnası, ilk abonelik tesisinin yapıldığı tarihten itibaren bu belgeye istinaden uygulanır ve ayrıca bir belge aranmaz.

(3) İkinci fıkra kapsamında, gerek ilk tesiste gerekse ilk tesise konu aboneliklere verilecek mobil internet hizmetlerinde ÖİV istisnası uygulanabilmesi için, abone hattının münhasıran Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olması gerekir. Hattın genel kullanıma (genel internet erişimine ve/veya ses ve/veya SMS/MMS kullanımına) açılması halinde, hattın genel kullanıma açıldığı tarihte geçerli olan tutar üzerinden ilk tesis maktu ÖİV tahsil edilir ve genel kullanıma geçilen tarihten itibaren internet kullanımına ilişkin istisna uygulamasına son verilir. Söz konusu aboneliklerin herhangi bir nedenle (öğrencinin mezuniyeti, öğretmenin emekliye ayrılması gibi) Proje kapsamı dışına çıkması halinde, gerekli bilgiler Milli Eğitim Bakanlığınca Proje yüklenicisine/hizmeti sunan mobil elektronik haberleşme işletmecisine yazıyla bildirilir. Bu durumda, hattın kullanıma kapatılması koşuluyla, ilk tesiste alınmayan maktu ÖİV aranmaz.

(4) Proje bileşenlerine ilişkin verilen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinde, Milli Eğitim Bakanlığınca bu Tebliğ ekinde (EK: 2) yer alan istisna belgesi düzenlenerek proje yüklenicisine verilir. Proje yüklenicisinin elektronik haberleşme işletmecisi olmaması (ÖİV mükellefi olmaması) halinde söz konusu belge, faturanın düzenleneceği proje yüklenicisine ilişkin bilgilere de yer verilerek, proje kapsamındaki elektronik haberleşme hizmetini sunacak olan elektronik haberleşme işletmecisi adına düzenlenir. Düzenlenecek istisna belgesine, istisna kapsamındaki elektronik haberleşme hizmetlerinin niteliği, miktarı, süresi, tutarı ve verildiği yeri gösteren bir liste de eklenir.

(5) Proje yüklenicisi ÖİV mükellefleri bu belgelere istinaden Milli Eğitim Bakanlığına verilecek elektronik haberleşme hizmetlerinde ÖİV hesaplamaz. Proje yüklenicisinin elektronik haberleşme işletmecisi olmaması (ÖİV mükellefi olmaması) halinde elektronik haberleşme işletmecileri, anılan Bakanlığa aktarılmak üzere proje yüklenicisine düzenlenecek faturalarda ÖİV hesaplamaz.

(6) İstisna kapsamında işlem tesis eden elektronik haberleşme işletmecileri istisna belgesi ve eki listeyi 213 sayılı Kanunun muhafaza ve ibraz hükümlerine göre saklar.

(7) Proje bileşenlerine ilişkin verilen elektronik haberleşme hizmetleri nedeniyle yüklenilen ÖİV mükellefler tarafından indirim konusu yapılabilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen ÖİV, talepleri halinde, 18/11/2005 tarihli ve 25997 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği Seri No:1’in üçüncü bölümünde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde, istisna kapsamında hizmet ifasında bulunan ÖİV mükellefi elektronik haberleşme işletmecilerine iade edilir.

Yürürlük

MADDE 7 – (1) Bu Tebliğin 4 üncü ve 5 inci maddeleri 1/1/2018, diğer maddeleri yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 8 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

 

Ekleri için tıklayınız.

İçerik 1:

Amaç

MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin ve 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinin uygulanmasına ilişkin usul ve esasların belirlenmesidir.

Kapsam

MADDE 2 – (1) Bu Tebliğ, 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin uygulanmasına ilişkin açıklamalar ile Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında uygulanacak özel iletişim vergisi (ÖİV) istisnasına ilişkin açıklamaları kapsamaktadır.

Dayanak

MADDE 3 – (1) Bu Tebliğ, 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin yedinci fıkrası ile 3065 sayılı Kanunun geçici 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine dayanılarak hazırlanmıştır.

Ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlarda ÖİV matrahı

MADDE 4 – (1) 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliğinin (III/A-4.6.) bölümünde, bütün ön ödemeli elektronik haberleşme hizmetlerinin özel matrah şekline göre vergilendirileceği, bu kapsamda, mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan TL satışları ile sabit telefon hizmeti sunmaya yetkili işletmeciler tarafından yapılan arama kartı satışlarına ilişkin KDV’nin distribütör ve bayi karlarına isabet eden KDV’yi de ihtiva edecek şekilde mobil elektronik haberleşme işletmecileri ve sabit telefon işletmecileri tarafından ön ödemeli satışların yapıldığı dönemde beyan edileceği belirtilmiştir.

(2) 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin dördüncü fıkrasında, ÖİV'nin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği; beşinci fıkrasında, bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Kanun hükümlerinin uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.

(3) Buna göre, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/A-4.6.) bölümünde yer alan düzenleme çerçevesinde, mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan TL satışları ile sabit telefon hizmeti sunmaya yetkili işletmeciler tarafından yapılan arama kartı satışlarında, ÖİV matrahı ile KDV matrahının aynı olması gerektiği tabiidir.

(4) Örnek: Mobil elektronik haberleşme işletmecisi (K) A.Ş., ön ödemeli hatta yükleme yapılmak üzere, distribütörü (Z) A.Ş.’ye aboneye nihai satış bedeli (vergiler dâhil) 125,50 TL olan yükleme tutarını KDV (%18) ve özel iletişim vergisi (%7,5) hariç 95,00 TL’ye satmıştır. Bu durumda işleme ilişkin ÖİV aşağıdaki gibi hesaplanır.

Aboneye Nihai Satış Bedeli (Vergiler Dâhil)                                        :       125,50 TL

ÖİV Matrahı [Aboneye Nihai Satış Bedeli (Vergiler Dâhil)/

(100 + KDV Oranı + ÖİV Oranı)*100]                                               :       100,00 TL

Hesaplanan ÖİV (ÖİV Matrahı * ÖİV Oranı/100)                               :           7,50 TL

Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde 2018 yılı için alınması gereken maktu ÖİV tutarı

MADDE 5 – (1) 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, “Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır.

(2) 11/11/2017 tarihli ve 30237 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 484) ile yeniden değerleme oranı 2017 yılı için %14,47 olarak tespit edilmiştir.

(3) Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2018 tarihinden itibaren 53,00 TL olarak uygulanacaktır.

FATİH Projesi kapsamında Millî Eğitim Bakanlığına verilecek elektronik haberleşme hizmetlerinde istisna

MADDE 6 – (1) 3065 sayılı Kanunun geçici 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine göre, 5/12/2017 tarihinden itibaren düzenlenen sözleşmelere istinaden Millî Eğitim Bakanlığı tarafından FATİH Projesi kapsamında yapılan elektronik haberleşme hizmeti alımlarında uygulanmak üzere;

- Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile proje bileşenlerine ilişkin verilen elektronik haberleşme hizmetlerinin 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesine göre alınan ÖİV'den müstesna olduğu,

- Bu kapsamda verilen elektronik haberleşme hizmetleri nedeniyle yüklenilen vergilerin, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirileceği,

- İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerin istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edileceği,

- Maliye Bakanlığının istisna ve iadeye ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu,

hükme bağlanmıştır.

(2) Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile bu şekilde tesis edilen aboneliklere yönelik verilecek mobil internet hizmetlerinde, Milli Eğitim Bakanlığınca bu Tebliğ ekinde (EK:1) yer alan istisna belgesi düzenlenerek proje yüklenicisine verilir. Proje yüklenicisinin elektronik haberleşme işletmecisi olmaması (ÖİV mükellefi olmaması) halinde söz konusu belge, faturanın düzenleneceği proje yüklenicisine ilişkin bilgilere de yer verilerek, proje kapsamındaki abonelik hizmetini sunacak olan mobil elektronik haberleşme işletmecisi adına düzenlenir. Düzenlenecek istisna belgesine, istisna kapsamında tesis edilecek aboneliklere ilişkin numaralar itibariyle bu numaraların tahsis edileceği kişilerin; adı, soyadı, T.C. kimlik numarası, statüsü (öğrenci, öğretmen, idari görevli gibi) ve eğitim/öğretim gördüğü veya görevli olduğu okulun adını gösteren bir liste de eklenir. Bu şekilde tesis edilen aboneliklere yönelik verilecek mobil internet hizmetlerinde ÖİV istisnası, ilk abonelik tesisinin yapıldığı tarihten itibaren bu belgeye istinaden uygulanır ve ayrıca bir belge aranmaz.

(3) İkinci fıkra kapsamında, gerek ilk tesiste gerekse ilk tesise konu aboneliklere verilecek mobil internet hizmetlerinde ÖİV istisnası uygulanabilmesi için, abone hattının münhasıran Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olması gerekir. Hattın genel kullanıma (genel internet erişimine ve/veya ses ve/veya SMS/MMS kullanımına) açılması halinde, hattın genel kullanıma açıldığı tarihte geçerli olan tutar üzerinden ilk tesis maktu ÖİV tahsil edilir ve genel kullanıma geçilen tarihten itibaren internet kullanımına ilişkin istisna uygulamasına son verilir. Söz konusu aboneliklerin herhangi bir nedenle (öğrencinin mezuniyeti, öğretmenin emekliye ayrılması gibi) Proje kapsamı dışına çıkması halinde, gerekli bilgiler Milli Eğitim Bakanlığınca Proje yüklenicisine/hizmeti sunan mobil elektronik haberleşme işletmecisine yazıyla bildirilir. Bu durumda, hattın kullanıma kapatılması koşuluyla, ilk tesiste alınmayan maktu ÖİV aranmaz.

(4) Proje bileşenlerine ilişkin verilen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinde, Milli Eğitim Bakanlığınca bu Tebliğ ekinde (EK: 2) yer alan istisna belgesi düzenlenerek proje yüklenicisine verilir. Proje yüklenicisinin elektronik haberleşme işletmecisi olmaması (ÖİV mükellefi olmaması) halinde söz konusu belge, faturanın düzenleneceği proje yüklenicisine ilişkin bilgilere de yer verilerek, proje kapsamındaki elektronik haberleşme hizmetini sunacak olan elektronik haberleşme işletmecisi adına düzenlenir. Düzenlenecek istisna belgesine, istisna kapsamındaki elektronik haberleşme hizmetlerinin niteliği, miktarı, süresi, tutarı ve verildiği yeri gösteren bir liste de eklenir.

(5) Proje yüklenicisi ÖİV mükellefleri bu belgelere istinaden Milli Eğitim Bakanlığına verilecek elektronik haberleşme hizmetlerinde ÖİV hesaplamaz. Proje yüklenicisinin elektronik haberleşme işletmecisi olmaması (ÖİV mükellefi olmaması) halinde elektronik haberleşme işletmecileri, anılan Bakanlığa aktarılmak üzere proje yüklenicisine düzenlenecek faturalarda ÖİV hesaplamaz.

(6) İstisna kapsamında işlem tesis eden elektronik haberleşme işletmecileri istisna belgesi ve eki listeyi 213 sayılı Kanunun muhafaza ve ibraz hükümlerine göre saklar.

(7) Proje bileşenlerine ilişkin verilen elektronik haberleşme hizmetleri nedeniyle yüklenilen ÖİV mükellefler tarafından indirim konusu yapılabilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen ÖİV, talepleri halinde, 18/11/2005 tarihli ve 25997 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği Seri No:1’in üçüncü bölümünde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde, istisna kapsamında hizmet ifasında bulunan ÖİV mükellefi elektronik haberleşme işletmecilerine iade edilir.

Yürürlük

MADDE 7 – (1) Bu Tebliğin 4 üncü ve 5 inci maddeleri 1/1/2018, diğer maddeleri yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 8 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

 

Ekleri için tıklayınız.

İçerik 2:

Amaç

MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin ve 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinin uygulanmasına ilişkin usul ve esasların belirlenmesidir.

Kapsam

MADDE 2 – (1) Bu Tebliğ, 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin uygulanmasına ilişkin açıklamalar ile Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında uygulanacak özel iletişim vergisi (ÖİV) istisnasına ilişkin açıklamaları kapsamaktadır.

Dayanak

MADDE 3 – (1) Bu Tebliğ, 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin yedinci fıkrası ile 3065 sayılı Kanunun geçici 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine dayanılarak hazırlanmıştır.

Ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlarda ÖİV matrahı

MADDE 4 – (1) 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliğinin (III/A-4.6.) bölümünde, bütün ön ödemeli elektronik haberleşme hizmetlerinin özel matrah şekline göre vergilendirileceği, bu kapsamda, mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan TL satışları ile sabit telefon hizmeti sunmaya yetkili işletmeciler tarafından yapılan arama kartı satışlarına ilişkin KDV’nin distribütör ve bayi karlarına isabet eden KDV’yi de ihtiva edecek şekilde mobil elektronik haberleşme işletmecileri ve sabit telefon işletmecileri tarafından ön ödemeli satışların yapıldığı dönemde beyan edileceği belirtilmiştir.

(2) 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin dördüncü fıkrasında, ÖİV'nin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği; beşinci fıkrasında, bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Kanun hükümlerinin uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.

(3) Buna göre, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/A-4.6.) bölümünde yer alan düzenleme çerçevesinde, mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan TL satışları ile sabit telefon hizmeti sunmaya yetkili işletmeciler tarafından yapılan arama kartı satışlarında, ÖİV matrahı ile KDV matrahının aynı olması gerektiği tabiidir.

(4) Örnek: Mobil elektronik haberleşme işletmecisi (K) A.Ş., ön ödemeli hatta yükleme yapılmak üzere, distribütörü (Z) A.Ş.’ye aboneye nihai satış bedeli (vergiler dâhil) 125,50 TL olan yükleme tutarını KDV (%18) ve özel iletişim vergisi (%7,5) hariç 95,00 TL’ye satmıştır. Bu durumda işleme ilişkin ÖİV aşağıdaki gibi hesaplanır.

Aboneye Nihai Satış Bedeli (Vergiler Dâhil)                                        :       125,50 TL

ÖİV Matrahı [Aboneye Nihai Satış Bedeli (Vergiler Dâhil)/

(100 + KDV Oranı + ÖİV Oranı)*100]                                               :       100,00 TL

Hesaplanan ÖİV (ÖİV Matrahı * ÖİV Oranı/100)                               :           7,50 TL

Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde 2018 yılı için alınması gereken maktu ÖİV tutarı

MADDE 5 – (1) 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, “Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır.

(2) 11/11/2017 tarihli ve 30237 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 484) ile yeniden değerleme oranı 2017 yılı için %14,47 olarak tespit edilmiştir.

(3) Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2018 tarihinden itibaren 53,00 TL olarak uygulanacaktır.

FATİH Projesi kapsamında Millî Eğitim Bakanlığına verilecek elektronik haberleşme hizmetlerinde istisna

MADDE 6 – (1) 3065 sayılı Kanunun geçici 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine göre, 5/12/2017 tarihinden itibaren düzenlenen sözleşmelere istinaden Millî Eğitim Bakanlığı tarafından FATİH Projesi kapsamında yapılan elektronik haberleşme hizmeti alımlarında uygulanmak üzere;

- Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile proje bileşenlerine ilişkin verilen elektronik haberleşme hizmetlerinin 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesine göre alınan ÖİV'den müstesna olduğu,

- Bu kapsamda verilen elektronik haberleşme hizmetleri nedeniyle yüklenilen vergilerin, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirileceği,

- İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerin istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edileceği,

- Maliye Bakanlığının istisna ve iadeye ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu,

hükme bağlanmıştır.

(2) Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile bu şekilde tesis edilen aboneliklere yönelik verilecek mobil internet hizmetlerinde, Milli Eğitim Bakanlığınca bu Tebliğ ekinde (EK:1) yer alan istisna belgesi düzenlenerek proje yüklenicisine verilir. Proje yüklenicisinin elektronik haberleşme işletmecisi olmaması (ÖİV mükellefi olmaması) halinde söz konusu belge, faturanın düzenleneceği proje yüklenicisine ilişkin bilgilere de yer verilerek, proje kapsamındaki abonelik hizmetini sunacak olan mobil elektronik haberleşme işletmecisi adına düzenlenir. Düzenlenecek istisna belgesine, istisna kapsamında tesis edilecek aboneliklere ilişkin numaralar itibariyle bu numaraların tahsis edileceği kişilerin; adı, soyadı, T.C. kimlik numarası, statüsü (öğrenci, öğretmen, idari görevli gibi) ve eğitim/öğretim gördüğü veya görevli olduğu okulun adını gösteren bir liste de eklenir. Bu şekilde tesis edilen aboneliklere yönelik verilecek mobil internet hizmetlerinde ÖİV istisnası, ilk abonelik tesisinin yapıldığı tarihten itibaren bu belgeye istinaden uygulanır ve ayrıca bir belge aranmaz.

(3) İkinci fıkra kapsamında, gerek ilk tesiste gerekse ilk tesise konu aboneliklere verilecek mobil internet hizmetlerinde ÖİV istisnası uygulanabilmesi için, abone hattının münhasıran Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olması gerekir. Hattın genel kullanıma (genel internet erişimine ve/veya ses ve/veya SMS/MMS kullanımına) açılması halinde, hattın genel kullanıma açıldığı tarihte geçerli olan tutar üzerinden ilk tesis maktu ÖİV tahsil edilir ve genel kullanıma geçilen tarihten itibaren internet kullanımına ilişkin istisna uygulamasına son verilir. Söz konusu aboneliklerin herhangi bir nedenle (öğrencinin mezuniyeti, öğretmenin emekliye ayrılması gibi) Proje kapsamı dışına çıkması halinde, gerekli bilgiler Milli Eğitim Bakanlığınca Proje yüklenicisine/hizmeti sunan mobil elektronik haberleşme işletmecisine yazıyla bildirilir. Bu durumda, hattın kullanıma kapatılması koşuluyla, ilk tesiste alınmayan maktu ÖİV aranmaz.

(4) Proje bileşenlerine ilişkin verilen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinde, Milli Eğitim Bakanlığınca bu Tebliğ ekinde (EK: 2) yer alan istisna belgesi düzenlenerek proje yüklenicisine verilir. Proje yüklenicisinin elektronik haberleşme işletmecisi olmaması (ÖİV mükellefi olmaması) halinde söz konusu belge, faturanın düzenleneceği proje yüklenicisine ilişkin bilgilere de yer verilerek, proje kapsamındaki elektronik haberleşme hizmetini sunacak olan elektronik haberleşme işletmecisi adına düzenlenir. Düzenlenecek istisna belgesine, istisna kapsamındaki elektronik haberleşme hizmetlerinin niteliği, miktarı, süresi, tutarı ve verildiği yeri gösteren bir liste de eklenir.

(5) Proje yüklenicisi ÖİV mükellefleri bu belgelere istinaden Milli Eğitim Bakanlığına verilecek elektronik haberleşme hizmetlerinde ÖİV hesaplamaz. Proje yüklenicisinin elektronik haberleşme işletmecisi olmaması (ÖİV mükellefi olmaması) halinde elektronik haberleşme işletmecileri, anılan Bakanlığa aktarılmak üzere proje yüklenicisine düzenlenecek faturalarda ÖİV hesaplamaz.

(6) İstisna kapsamında işlem tesis eden elektronik haberleşme işletmecileri istisna belgesi ve eki listeyi 213 sayılı Kanunun muhafaza ve ibraz hükümlerine göre saklar.

(7) Proje bileşenlerine ilişkin verilen elektronik haberleşme hizmetleri nedeniyle yüklenilen ÖİV mükellefler tarafından indirim konusu yapılabilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen ÖİV, talepleri halinde, 18/11/2005 tarihli ve 25997 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği Seri No:1’in üçüncü bölümünde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde, istisna kapsamında hizmet ifasında bulunan ÖİV mükellefi elektronik haberleşme işletmecilerine iade edilir.

Yürürlük

MADDE 7 – (1) Bu Tebliğin 4 üncü ve 5 inci maddeleri 1/1/2018, diğer maddeleri yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 8 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

 

Ekleri için tıklayınız.

Resmi Gazete No: Resmi Gazete Tarihi: Adı: UID:
İçerik:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

84974990-130-69935

06.03.2017

Konu

:

Uydu telefonu için sim kart satışında ilk tesis özel iletişim vergisi ile özel iletişim vergisi uygulanması

 

 

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizce  Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumundan (eski adı Telekomünikasyon Kurumu) ruhsat alınarak uydu haberleşme hizmeti verildiği, bununla birlikte uydu telefonu, uydu telefonu için sim kart satışı ile abonelik hizmetlerinin de verildiği, sim kart satış bedeli üzerinden %25 özel iletişim vergisi ve %18 oranında katma değer vergisi tahsil edildiği, ayrıca abonelerinizden ilk tesis dolayısıyla maktu özel iletişim vergisi tahsil edildiği belirtilerek bu kapsamda abonelerinize yapılan ön ödemeli ya da faturalı sim kart satışlarında ilk tesis özel iletişim vergisiyle birlikte sim kart satış bedeli üzerinden %25 oranlı özel iletişim vergisinin de uygulanıp uygulanmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

            6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde;

            - 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 25, kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin % 5, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetler ile diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin % 15 oranında özel iletişim vergisine tabi olduğu,

            - Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira  (01.01.2016 tarihinden itibaren uygulanmak üzere belirlenen tutar; 46,00 TL.) ayrıca özel iletişim vergisi alınacağı,

            - Verginin mükellefinin birinci fıkrada sayılan işletmeciler olduğu,

            - Verginin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği, bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı KDV Kanunu hükümlerinin uygulanacağı,

            - Bu verginin, katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyeceği, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmeyeceği ve hiçbir vergiden mahsup edilmeyeceği,

            hüküm altına alınmıştır.

            Öte yandan, 5809 sayılı Kanunun "Tanım ve Kısaltmalar" başlıklı 3 üncü maddesinde elektronik haberleşme, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması; elektronik haberleşme hizmeti ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

            Buna göre, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından yetkilendirilmek suretiyle uydu telefonu ile uydu üzerinden haberleşme hizmeti sunan Şirketinizin vereceği mobil elektronik haberleşme hizmetlerinde %25 oranında, mobil internet erişim hizmetlerinde ise %5 oranında özel iletişim vergisi hesaplanacak olup, söz konusu hizmetten yararlanan abonelerin ilk hat tesisinde ilgili yıl için belirlenmiş olan maktu özel iletişim vergisinin de hesaplanması gerekmektedir.

          Diğer taraftan, müşteri aboneliğini belirleyen sim kart (hat) teslimi elektronik haberleşme hizmetinin yerine getirilmesi için gerekli unsurlardan olduğundan, sim kart satışlarının da elektronik haberleşme kapsamında değerlendirilerek satış bedeli üzerinden %25 oranında özel iletişim vergisi hesaplanması gerekmektedir.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

İçerik 1:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

84974990-130-69935

06.03.2017

Konu

:

Uydu telefonu için sim kart satışında ilk tesis özel iletişim vergisi ile özel iletişim vergisi uygulanması

 

 

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizce  Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumundan (eski adı Telekomünikasyon Kurumu) ruhsat alınarak uydu haberleşme hizmeti verildiği, bununla birlikte uydu telefonu, uydu telefonu için sim kart satışı ile abonelik hizmetlerinin de verildiği, sim kart satış bedeli üzerinden %25 özel iletişim vergisi ve %18 oranında katma değer vergisi tahsil edildiği, ayrıca abonelerinizden ilk tesis dolayısıyla maktu özel iletişim vergisi tahsil edildiği belirtilerek bu kapsamda abonelerinize yapılan ön ödemeli ya da faturalı sim kart satışlarında ilk tesis özel iletişim vergisiyle birlikte sim kart satış bedeli üzerinden %25 oranlı özel iletişim vergisinin de uygulanıp uygulanmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

            6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde;

            - 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 25, kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin % 5, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetler ile diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin % 15 oranında özel iletişim vergisine tabi olduğu,

            - Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira  (01.01.2016 tarihinden itibaren uygulanmak üzere belirlenen tutar; 46,00 TL.) ayrıca özel iletişim vergisi alınacağı,

            - Verginin mükellefinin birinci fıkrada sayılan işletmeciler olduğu,

            - Verginin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği, bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı KDV Kanunu hükümlerinin uygulanacağı,

            - Bu verginin, katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyeceği, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmeyeceği ve hiçbir vergiden mahsup edilmeyeceği,

            hüküm altına alınmıştır.

            Öte yandan, 5809 sayılı Kanunun "Tanım ve Kısaltmalar" başlıklı 3 üncü maddesinde elektronik haberleşme, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması; elektronik haberleşme hizmeti ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

            Buna göre, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından yetkilendirilmek suretiyle uydu telefonu ile uydu üzerinden haberleşme hizmeti sunan Şirketinizin vereceği mobil elektronik haberleşme hizmetlerinde %25 oranında, mobil internet erişim hizmetlerinde ise %5 oranında özel iletişim vergisi hesaplanacak olup, söz konusu hizmetten yararlanan abonelerin ilk hat tesisinde ilgili yıl için belirlenmiş olan maktu özel iletişim vergisinin de hesaplanması gerekmektedir.

          Diğer taraftan, müşteri aboneliğini belirleyen sim kart (hat) teslimi elektronik haberleşme hizmetinin yerine getirilmesi için gerekli unsurlardan olduğundan, sim kart satışlarının da elektronik haberleşme kapsamında değerlendirilerek satış bedeli üzerinden %25 oranında özel iletişim vergisi hesaplanması gerekmektedir.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

İçerik 2:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

84974990-130-69935

06.03.2017

Konu

:

Uydu telefonu için sim kart satışında ilk tesis özel iletişim vergisi ile özel iletişim vergisi uygulanması

 

 

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizce  Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumundan (eski adı Telekomünikasyon Kurumu) ruhsat alınarak uydu haberleşme hizmeti verildiği, bununla birlikte uydu telefonu, uydu telefonu için sim kart satışı ile abonelik hizmetlerinin de verildiği, sim kart satış bedeli üzerinden %25 özel iletişim vergisi ve %18 oranında katma değer vergisi tahsil edildiği, ayrıca abonelerinizden ilk tesis dolayısıyla maktu özel iletişim vergisi tahsil edildiği belirtilerek bu kapsamda abonelerinize yapılan ön ödemeli ya da faturalı sim kart satışlarında ilk tesis özel iletişim vergisiyle birlikte sim kart satış bedeli üzerinden %25 oranlı özel iletişim vergisinin de uygulanıp uygulanmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

            6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde;

            - 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 25, kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin % 5, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetler ile diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin % 15 oranında özel iletişim vergisine tabi olduğu,

            - Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira  (01.01.2016 tarihinden itibaren uygulanmak üzere belirlenen tutar; 46,00 TL.) ayrıca özel iletişim vergisi alınacağı,

            - Verginin mükellefinin birinci fıkrada sayılan işletmeciler olduğu,

            - Verginin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği, bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı KDV Kanunu hükümlerinin uygulanacağı,

            - Bu verginin, katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyeceği, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmeyeceği ve hiçbir vergiden mahsup edilmeyeceği,

            hüküm altına alınmıştır.

            Öte yandan, 5809 sayılı Kanunun "Tanım ve Kısaltmalar" başlıklı 3 üncü maddesinde elektronik haberleşme, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması; elektronik haberleşme hizmeti ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

            Buna göre, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından yetkilendirilmek suretiyle uydu telefonu ile uydu üzerinden haberleşme hizmeti sunan Şirketinizin vereceği mobil elektronik haberleşme hizmetlerinde %25 oranında, mobil internet erişim hizmetlerinde ise %5 oranında özel iletişim vergisi hesaplanacak olup, söz konusu hizmetten yararlanan abonelerin ilk hat tesisinde ilgili yıl için belirlenmiş olan maktu özel iletişim vergisinin de hesaplanması gerekmektedir.

          Diğer taraftan, müşteri aboneliğini belirleyen sim kart (hat) teslimi elektronik haberleşme hizmetinin yerine getirilmesi için gerekli unsurlardan olduğundan, sim kart satışlarının da elektronik haberleşme kapsamında değerlendirilerek satış bedeli üzerinden %25 oranında özel iletişim vergisi hesaplanması gerekmektedir.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

Resmi Gazete No: Resmi Gazete Tarihi: Adı: UID:
İçerik:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

 BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

64597866-185[39-2016]-4418

10.03.2017

Konu

:

Abonelere sunulan içerik hizmetleri ve internet hizmet bedelinin ÖİV ve KDV Kanunu karşısındaki durumu.

 

 

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında temel elektronik haberleşme hizmetlerinin (konuşma, SMS, data) yanı sıra abone talep ve ihtiyaçlarına göre şekillenen ek hizmetler de (katma değerli servisler vb.) sunduğu belirtilen şirketinizin, abonelerine içerik temini amacıyla hizmet vermeyi planladığını ve bu hizmetin toplam bedelinin içerik sağlayıcıya ödenecek, şirketinizce herhangi bir ilave kar marjı eklenmeksizin birebir kullanıcıya yansıtılacak ve ayrıca faturada gösterilecek olan içerik bedeli ile bu içeriğin abonenin internete bağlı cihazına indirilmesi aşamalarındaki data kullanımına ilişkin internet hizmet bedeli olmak üzere iki unsurdan oluşacağı; söz konusu içeriklerin belli birim fiyattan alınabileceği gibi, birim fiyatı belli olmaksızın topluca da alınabileceği ve tüm abonelerinize katma değerli servis olarak satılabileceği; internet tabanlı içerik servislerinin yanı sıra ses ya da kısa mesaj tabanlı içerik servislerinin de bulunduğu belirtilerek, söz konusu içerik ve internet hizmet bedelinin Katma Değer Vergisi (KDV) ve Özel İletişim Vergisi (ÖİV) karşısındaki durumu hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

             6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında, 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli kartlara yüklemeler için yapılan satışlar dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin %25, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerin %15, kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin %5, bu kapsama girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin ise %15 oranında ÖİV'ye tabi olduğu, verginin matrahının katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği ve bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

            3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 20 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasında, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu, aynı maddenin (2) numaralı fıkrasında, bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerlerin toplamını ifade ettiği hüküm altına alınmıştır.

            Öte yandan, 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 3 üncü maddesinde elektronik haberleşme, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması; elektronik haberleşme hizmeti ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

            Bu hükümlerden anlaşılacağı üzere, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmeciler tarafından yapılabilen elektronik haberleşme hizmetleri ÖİV'ye tabi olup, bu nitelikte olmayan hizmetler ise elektronik haberleşme hizmeti olmadığından ÖİV'ye tabi bulunmamaktadır.

            Ayrıca, konu ile ilgili olarak daha önce Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumundan alınan 18.04.2011 tarihli ve 9924 sayılı yazıda, 16.03.2011 tarihli ve 2011/DK-08/135 sayılı Kurul Kararı ile,

            1- İşletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeleri kapsamında sunulan müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi aboneye elektronik haberleşme vasıtası ile teslim edilen her türlü katma değerli hizmetin sunulmasının elektronik haberleşme hizmeti olduğu,

            2- Ancak, internet ortamında erişilmek üzere "web" sunucuları üzerinde müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi verilerin barındırılması/depolanması hizmetlerinin elektronik haberleşme hizmeti olmadığı, bununla birlikte söz konusu verilerin işletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması faaliyetlerinin elektronik haberleşme hizmeti olduğu,

             hususlarına karar verildiği belirtilmektedir.

             Buna göre; yukarıda yer verilen Kanun hükümleri ile ilgili Kurul Kararı doğrultusunda,

            - İnternet ortamında erişilmek üzere "web" sunucuları üzerinde müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi verilerin barındırılması/depolanması hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti olarak değerlendirilmediğinden bu barındırma/depolama hizmetleri ÖİV'ye tabi bulunmamakta,

            - Mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeleri kapsamında abonelerine sunulan müzik, melodi, logo, resim ve benzeri elektronik haberleşme vasıtası ile iletilen/teslim edilen her türlü katma değerli hizmetlerin sunulması, elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğundan, bu hizmetler karşılığında abonelerden alınan bedellerin ÖİV'ye tabi tutulması gerekmekte,

            - Ancak, katma değerli hizmetler dolayısıyla yapılan içerik satışı elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından, sunulan bu hizmetler dolayısıyla alınan içerik bedellerinin aboneler adına düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilmesi kaydıyla ÖİV'ye tabi tutulmaması; bu işlemlerde ÖİV'nin, söz konusu verilerin işletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması hizmetleri karşılığında alınan bedeller üzerinden hesaplanması gerekmektedir.

            Söz konusu içeriklerin belli birim fiyattan alınarak satılmasının veya birim alış fiyatı belli olmaksızın topluca alınıp satılmasının ise bu şekilde işlem tesisine bir etkisi bulunmamaktadır.

            Diğer taraftan, şirketiniz tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında abonelerinize elektronik haberleşme vasıtasıyla iletilen/teslim edilen her türlü katma değerli hizmetler, içerikler ve internet hizmeti ile ilgili olarak düzenlenecek faturalarda toplam bedel üzerinden KDV hesaplanacağı tabiidir.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

İçerik 1:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

 BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

64597866-185[39-2016]-4418

10.03.2017

Konu

:

Abonelere sunulan içerik hizmetleri ve internet hizmet bedelinin ÖİV ve KDV Kanunu karşısındaki durumu.

 

 

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında temel elektronik haberleşme hizmetlerinin (konuşma, SMS, data) yanı sıra abone talep ve ihtiyaçlarına göre şekillenen ek hizmetler de (katma değerli servisler vb.) sunduğu belirtilen şirketinizin, abonelerine içerik temini amacıyla hizmet vermeyi planladığını ve bu hizmetin toplam bedelinin içerik sağlayıcıya ödenecek, şirketinizce herhangi bir ilave kar marjı eklenmeksizin birebir kullanıcıya yansıtılacak ve ayrıca faturada gösterilecek olan içerik bedeli ile bu içeriğin abonenin internete bağlı cihazına indirilmesi aşamalarındaki data kullanımına ilişkin internet hizmet bedeli olmak üzere iki unsurdan oluşacağı; söz konusu içeriklerin belli birim fiyattan alınabileceği gibi, birim fiyatı belli olmaksızın topluca da alınabileceği ve tüm abonelerinize katma değerli servis olarak satılabileceği; internet tabanlı içerik servislerinin yanı sıra ses ya da kısa mesaj tabanlı içerik servislerinin de bulunduğu belirtilerek, söz konusu içerik ve internet hizmet bedelinin Katma Değer Vergisi (KDV) ve Özel İletişim Vergisi (ÖİV) karşısındaki durumu hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

             6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında, 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli kartlara yüklemeler için yapılan satışlar dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin %25, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerin %15, kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin %5, bu kapsama girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin ise %15 oranında ÖİV'ye tabi olduğu, verginin matrahının katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği ve bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

            3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 20 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasında, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu, aynı maddenin (2) numaralı fıkrasında, bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerlerin toplamını ifade ettiği hüküm altına alınmıştır.

            Öte yandan, 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 3 üncü maddesinde elektronik haberleşme, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması; elektronik haberleşme hizmeti ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

            Bu hükümlerden anlaşılacağı üzere, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmeciler tarafından yapılabilen elektronik haberleşme hizmetleri ÖİV'ye tabi olup, bu nitelikte olmayan hizmetler ise elektronik haberleşme hizmeti olmadığından ÖİV'ye tabi bulunmamaktadır.

            Ayrıca, konu ile ilgili olarak daha önce Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumundan alınan 18.04.2011 tarihli ve 9924 sayılı yazıda, 16.03.2011 tarihli ve 2011/DK-08/135 sayılı Kurul Kararı ile,

            1- İşletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeleri kapsamında sunulan müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi aboneye elektronik haberleşme vasıtası ile teslim edilen her türlü katma değerli hizmetin sunulmasının elektronik haberleşme hizmeti olduğu,

            2- Ancak, internet ortamında erişilmek üzere "web" sunucuları üzerinde müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi verilerin barındırılması/depolanması hizmetlerinin elektronik haberleşme hizmeti olmadığı, bununla birlikte söz konusu verilerin işletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması faaliyetlerinin elektronik haberleşme hizmeti olduğu,

             hususlarına karar verildiği belirtilmektedir.

             Buna göre; yukarıda yer verilen Kanun hükümleri ile ilgili Kurul Kararı doğrultusunda,

            - İnternet ortamında erişilmek üzere "web" sunucuları üzerinde müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi verilerin barındırılması/depolanması hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti olarak değerlendirilmediğinden bu barındırma/depolama hizmetleri ÖİV'ye tabi bulunmamakta,

            - Mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeleri kapsamında abonelerine sunulan müzik, melodi, logo, resim ve benzeri elektronik haberleşme vasıtası ile iletilen/teslim edilen her türlü katma değerli hizmetlerin sunulması, elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğundan, bu hizmetler karşılığında abonelerden alınan bedellerin ÖİV'ye tabi tutulması gerekmekte,

            - Ancak, katma değerli hizmetler dolayısıyla yapılan içerik satışı elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından, sunulan bu hizmetler dolayısıyla alınan içerik bedellerinin aboneler adına düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilmesi kaydıyla ÖİV'ye tabi tutulmaması; bu işlemlerde ÖİV'nin, söz konusu verilerin işletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması hizmetleri karşılığında alınan bedeller üzerinden hesaplanması gerekmektedir.

            Söz konusu içeriklerin belli birim fiyattan alınarak satılmasının veya birim alış fiyatı belli olmaksızın topluca alınıp satılmasının ise bu şekilde işlem tesisine bir etkisi bulunmamaktadır.

            Diğer taraftan, şirketiniz tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında abonelerinize elektronik haberleşme vasıtasıyla iletilen/teslim edilen her türlü katma değerli hizmetler, içerikler ve internet hizmeti ile ilgili olarak düzenlenecek faturalarda toplam bedel üzerinden KDV hesaplanacağı tabiidir.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

İçerik 2:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

 BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

64597866-185[39-2016]-4418

10.03.2017

Konu

:

Abonelere sunulan içerik hizmetleri ve internet hizmet bedelinin ÖİV ve KDV Kanunu karşısındaki durumu.

 

 

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında temel elektronik haberleşme hizmetlerinin (konuşma, SMS, data) yanı sıra abone talep ve ihtiyaçlarına göre şekillenen ek hizmetler de (katma değerli servisler vb.) sunduğu belirtilen şirketinizin, abonelerine içerik temini amacıyla hizmet vermeyi planladığını ve bu hizmetin toplam bedelinin içerik sağlayıcıya ödenecek, şirketinizce herhangi bir ilave kar marjı eklenmeksizin birebir kullanıcıya yansıtılacak ve ayrıca faturada gösterilecek olan içerik bedeli ile bu içeriğin abonenin internete bağlı cihazına indirilmesi aşamalarındaki data kullanımına ilişkin internet hizmet bedeli olmak üzere iki unsurdan oluşacağı; söz konusu içeriklerin belli birim fiyattan alınabileceği gibi, birim fiyatı belli olmaksızın topluca da alınabileceği ve tüm abonelerinize katma değerli servis olarak satılabileceği; internet tabanlı içerik servislerinin yanı sıra ses ya da kısa mesaj tabanlı içerik servislerinin de bulunduğu belirtilerek, söz konusu içerik ve internet hizmet bedelinin Katma Değer Vergisi (KDV) ve Özel İletişim Vergisi (ÖİV) karşısındaki durumu hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

             6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında, 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli kartlara yüklemeler için yapılan satışlar dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin %25, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerin %15, kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin %5, bu kapsama girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin ise %15 oranında ÖİV'ye tabi olduğu, verginin matrahının katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği ve bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

            3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 20 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasında, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu, aynı maddenin (2) numaralı fıkrasında, bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerlerin toplamını ifade ettiği hüküm altına alınmıştır.

            Öte yandan, 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 3 üncü maddesinde elektronik haberleşme, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması; elektronik haberleşme hizmeti ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

            Bu hükümlerden anlaşılacağı üzere, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmeciler tarafından yapılabilen elektronik haberleşme hizmetleri ÖİV'ye tabi olup, bu nitelikte olmayan hizmetler ise elektronik haberleşme hizmeti olmadığından ÖİV'ye tabi bulunmamaktadır.

            Ayrıca, konu ile ilgili olarak daha önce Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumundan alınan 18.04.2011 tarihli ve 9924 sayılı yazıda, 16.03.2011 tarihli ve 2011/DK-08/135 sayılı Kurul Kararı ile,

            1- İşletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeleri kapsamında sunulan müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi aboneye elektronik haberleşme vasıtası ile teslim edilen her türlü katma değerli hizmetin sunulmasının elektronik haberleşme hizmeti olduğu,

            2- Ancak, internet ortamında erişilmek üzere "web" sunucuları üzerinde müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi verilerin barındırılması/depolanması hizmetlerinin elektronik haberleşme hizmeti olmadığı, bununla birlikte söz konusu verilerin işletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması faaliyetlerinin elektronik haberleşme hizmeti olduğu,

             hususlarına karar verildiği belirtilmektedir.

             Buna göre; yukarıda yer verilen Kanun hükümleri ile ilgili Kurul Kararı doğrultusunda,

            - İnternet ortamında erişilmek üzere "web" sunucuları üzerinde müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi verilerin barındırılması/depolanması hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti olarak değerlendirilmediğinden bu barındırma/depolama hizmetleri ÖİV'ye tabi bulunmamakta,

            - Mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeleri kapsamında abonelerine sunulan müzik, melodi, logo, resim ve benzeri elektronik haberleşme vasıtası ile iletilen/teslim edilen her türlü katma değerli hizmetlerin sunulması, elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğundan, bu hizmetler karşılığında abonelerden alınan bedellerin ÖİV'ye tabi tutulması gerekmekte,

            - Ancak, katma değerli hizmetler dolayısıyla yapılan içerik satışı elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından, sunulan bu hizmetler dolayısıyla alınan içerik bedellerinin aboneler adına düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilmesi kaydıyla ÖİV'ye tabi tutulmaması; bu işlemlerde ÖİV'nin, söz konusu verilerin işletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması hizmetleri karşılığında alınan bedeller üzerinden hesaplanması gerekmektedir.

            Söz konusu içeriklerin belli birim fiyattan alınarak satılmasının veya birim alış fiyatı belli olmaksızın topluca alınıp satılmasının ise bu şekilde işlem tesisine bir etkisi bulunmamaktadır.

            Diğer taraftan, şirketiniz tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında abonelerinize elektronik haberleşme vasıtasıyla iletilen/teslim edilen her türlü katma değerli hizmetler, içerikler ve internet hizmeti ile ilgili olarak düzenlenecek faturalarda toplam bedel üzerinden KDV hesaplanacağı tabiidir.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

Resmi Gazete No: Resmi Gazete Tarihi: Adı: UID:
İçerik:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

84974990-185[KDV-2/İ/2016-5]-121656

18.04.2017

Konu

:

Gübre takip hizmeti ve özel güvenlik kamerası hizmetinde ÖİV

 

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketiniz tarafından doğrudan abonelere verilecek gübre takip hizmeti ile ….. A.Ş. tarafından abonelere verilecek olan esnafa özel güvenlik kamerası hizmeti için …..A.Ş.'ye vereceğiniz hizmetler (sunucu, sunucu barındırma, depolama, erişim) üzerinden özel iletişim vergisi (ÖİV) hesaplanıp hesaplanmayacağı  hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde; 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 25, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerinin % 15, kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin %5, bu kapsama girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin ise %15 oranında özel iletişim vergisine tâbi olduğu, özel iletişim vergisinin mükellefinin sayılan hizmetleri veren işletmeciler olduğu, verginin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği ve bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

 

5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 3'üncü maddesinde, elektronik haberleşme; elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletişim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması, elektronik haberleşme hizmeti ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

 

Bu hükümlerden anlaşılacağı üzere, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmeciler tarafından yapılabilen elektronik haberleşme hizmetleri ÖİV'ye tâbi olup, bu nitelikte olmayan hizmetler ise elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından ÖİV'ye tâbi bulunmamaktadır.

 

Diğer taraftan, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurulu'nun 16/03/2011 tarihli ve 2011/DK-08/135 sayılı Kararında; internet ortamında erişilmek üzere web sunucuları üzerinde müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi verilerin barındırılması veya depolanması hizmetlerinin elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığı, bununla birlikte söz konusu verilerin işletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirilmeleri kapsamında elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması faaliyetlerinin elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğu karara bağlanmıştır.

 

Buna göre, Şirketiniz tarafından gübre takip hizmeti kapsamında abonelerinize ve esnafa özel güvenlik kamerası hizmeti kapsamında …..A.Ş.'ye verilecek olan erişim hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğundan, ÖİV'nin konusuna girmekte olup, bu hizmete isabet eden bedel üzerinden ÖİV hesaplanması gerekmektedir. Öte yandan, gübre takip hizmeti kapsamında Şirketiniz tarafından abonelerinize verilecek olan sunucu barındırma ve depolama hizmetleri ile esnafa özel güvenlik kamerası hizmeti kapsamında ……A.Ş.'ye verilecek olan sunucu, sunucu barındırma ve depolama hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından, tüm hizmet bedeli içinde bu alt hizmetlere isabet eden bedellerin objektif bir yöntemle ayrı ayrı tespit edilmesi ve düzenlenecek faturada bu alt hizmetlerin bedellerinin ayrı ayrı gösterilmesi koşuluyla, bu alt hizmetler dolayısıyla ÖİV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Bununla birlikte, söz konusu ayrıştırmanın yapılamaması halinde tüm hizmet bedeli üzerinden ÖİV hesaplanması gerektiği ve anılan tüm hizmetlerin ayrıca KDV'ye tabi olduğu tabiidir.

 

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

İçerik 1:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

84974990-185[KDV-2/İ/2016-5]-121656

18.04.2017

Konu

:

Gübre takip hizmeti ve özel güvenlik kamerası hizmetinde ÖİV

 

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketiniz tarafından doğrudan abonelere verilecek gübre takip hizmeti ile ….. A.Ş. tarafından abonelere verilecek olan esnafa özel güvenlik kamerası hizmeti için …..A.Ş.'ye vereceğiniz hizmetler (sunucu, sunucu barındırma, depolama, erişim) üzerinden özel iletişim vergisi (ÖİV) hesaplanıp hesaplanmayacağı  hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde; 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 25, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerinin % 15, kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin %5, bu kapsama girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin ise %15 oranında özel iletişim vergisine tâbi olduğu, özel iletişim vergisinin mükellefinin sayılan hizmetleri veren işletmeciler olduğu, verginin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği ve bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

 

5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 3'üncü maddesinde, elektronik haberleşme; elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletişim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması, elektronik haberleşme hizmeti ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

 

Bu hükümlerden anlaşılacağı üzere, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmeciler tarafından yapılabilen elektronik haberleşme hizmetleri ÖİV'ye tâbi olup, bu nitelikte olmayan hizmetler ise elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından ÖİV'ye tâbi bulunmamaktadır.

 

Diğer taraftan, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurulu'nun 16/03/2011 tarihli ve 2011/DK-08/135 sayılı Kararında; internet ortamında erişilmek üzere web sunucuları üzerinde müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi verilerin barındırılması veya depolanması hizmetlerinin elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığı, bununla birlikte söz konusu verilerin işletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirilmeleri kapsamında elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması faaliyetlerinin elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğu karara bağlanmıştır.

 

Buna göre, Şirketiniz tarafından gübre takip hizmeti kapsamında abonelerinize ve esnafa özel güvenlik kamerası hizmeti kapsamında …..A.Ş.'ye verilecek olan erişim hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğundan, ÖİV'nin konusuna girmekte olup, bu hizmete isabet eden bedel üzerinden ÖİV hesaplanması gerekmektedir. Öte yandan, gübre takip hizmeti kapsamında Şirketiniz tarafından abonelerinize verilecek olan sunucu barındırma ve depolama hizmetleri ile esnafa özel güvenlik kamerası hizmeti kapsamında ……A.Ş.'ye verilecek olan sunucu, sunucu barındırma ve depolama hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından, tüm hizmet bedeli içinde bu alt hizmetlere isabet eden bedellerin objektif bir yöntemle ayrı ayrı tespit edilmesi ve düzenlenecek faturada bu alt hizmetlerin bedellerinin ayrı ayrı gösterilmesi koşuluyla, bu alt hizmetler dolayısıyla ÖİV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Bununla birlikte, söz konusu ayrıştırmanın yapılamaması halinde tüm hizmet bedeli üzerinden ÖİV hesaplanması gerektiği ve anılan tüm hizmetlerin ayrıca KDV'ye tabi olduğu tabiidir.

 

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

İçerik 2:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

84974990-185[KDV-2/İ/2016-5]-121656

18.04.2017

Konu

:

Gübre takip hizmeti ve özel güvenlik kamerası hizmetinde ÖİV

 

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketiniz tarafından doğrudan abonelere verilecek gübre takip hizmeti ile ….. A.Ş. tarafından abonelere verilecek olan esnafa özel güvenlik kamerası hizmeti için …..A.Ş.'ye vereceğiniz hizmetler (sunucu, sunucu barındırma, depolama, erişim) üzerinden özel iletişim vergisi (ÖİV) hesaplanıp hesaplanmayacağı  hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde; 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 25, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerinin % 15, kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin %5, bu kapsama girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin ise %15 oranında özel iletişim vergisine tâbi olduğu, özel iletişim vergisinin mükellefinin sayılan hizmetleri veren işletmeciler olduğu, verginin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül ettiği ve bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

 

5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununun 3'üncü maddesinde, elektronik haberleşme; elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletişim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması, elektronik haberleşme hizmeti ise elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

 

Bu hükümlerden anlaşılacağı üzere, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmeciler tarafından yapılabilen elektronik haberleşme hizmetleri ÖİV'ye tâbi olup, bu nitelikte olmayan hizmetler ise elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından ÖİV'ye tâbi bulunmamaktadır.

 

Diğer taraftan, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurulu'nun 16/03/2011 tarihli ve 2011/DK-08/135 sayılı Kararında; internet ortamında erişilmek üzere web sunucuları üzerinde müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi verilerin barındırılması veya depolanması hizmetlerinin elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığı, bununla birlikte söz konusu verilerin işletmeciler tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirilmeleri kapsamında elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması faaliyetlerinin elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğu karara bağlanmıştır.

 

Buna göre, Şirketiniz tarafından gübre takip hizmeti kapsamında abonelerinize ve esnafa özel güvenlik kamerası hizmeti kapsamında …..A.Ş.'ye verilecek olan erişim hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğundan, ÖİV'nin konusuna girmekte olup, bu hizmete isabet eden bedel üzerinden ÖİV hesaplanması gerekmektedir. Öte yandan, gübre takip hizmeti kapsamında Şirketiniz tarafından abonelerinize verilecek olan sunucu barındırma ve depolama hizmetleri ile esnafa özel güvenlik kamerası hizmeti kapsamında ……A.Ş.'ye verilecek olan sunucu, sunucu barındırma ve depolama hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından, tüm hizmet bedeli içinde bu alt hizmetlere isabet eden bedellerin objektif bir yöntemle ayrı ayrı tespit edilmesi ve düzenlenecek faturada bu alt hizmetlerin bedellerinin ayrı ayrı gösterilmesi koşuluyla, bu alt hizmetler dolayısıyla ÖİV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Bununla birlikte, söz konusu ayrıştırmanın yapılamaması halinde tüm hizmet bedeli üzerinden ÖİV hesaplanması gerektiği ve anılan tüm hizmetlerin ayrıca KDV'ye tabi olduğu tabiidir.

 

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

Resmi Gazete No: Resmi Gazete Tarihi: Adı: UID:
İçerik:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

84974990-130[KDV.2/I/ÖİV/2016/4]-443674

10.11.2017

Konu

:

Sabit Telefon Hizmetinde numarara taşınması ile ilgili olarak abonelerden alınan ve oluşan idari maliyet nedeniyle verici işletmeciye ödenen ücretin özel iletişim vergisine tabi olup olmayacağı hk.

 

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizce sabit telefon hizmeti (STH) kapsamında elektronik haberleşme hizmeti verildiği belirtilerek, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu'nun Numara Taşınabilirliği Yönetmeliği kapsamında Türkiye'de faaliyet gösteren sabit telefon hizmeti (STH) operatörlerinin abonelerinin mevcut numaralarını değiştirmeden diğer operatörlere geçiş aşamasında verici işletme tarafından şebekesinden taşınan abonelere ait her bir numara için oluşan idari maliyet nedeniyle alıcı işletmeciden alacağı bir defalık ücretin özel iletişim vergisine tabi olup olmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde;

 

- 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 25; kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetlerinin %5; radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetler ile diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin % 15 oranında özel iletişim vergisine tâbi olduğu,

 

- Özel iletişim vergisinin mükellefinin sayılan hizmetleri veren işletmeciler olduğu,

 

- Verginin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül edeceği,

 

- Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı,

 

hükme bağlanmıştır.

 

Diğer taraftan, 5809 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin (h) bendinde elektronik haberleşme, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletişim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması; (j) bendinde ise elektronik haberleşme hizmeti, elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

 

Öte taraftan, 02/07/2009 tarih ve 27276 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Numara Taşınabilirliği Yönetmeliği'nin 25'inci maddesinde verici işletmecinin, şebekesinden taşınan her bir numara için oluşan idari maliyetini alıcı işletmeciden alacağı bir defalık ücret ile karşılayabileceği, alıcı işletmecinin de şebekesine numarasını taşıyan aboneden, abonenin bu hizmetten yararlanmasını engellemeyecek bir defalık ücret talep edebileceği belirtilmektedir.

 

Bu çerçevede, Numara Taşınabilirliği Yönetmeliği kapsamında Türkiye'de faaliyet gösteren sabit telefon operatörlerinin abonelerinin mevcut numaralarını değiştirmeden diğer operatörlere geçiş yapabilmesi, yeni operatörün elektronik haberleşme hizmetini verebilmesi için ön koşul olan numara tahsisinin yapılması gerekliliğini ortadan kaldırdığından, bu şekilde yeni operatör tarafından elektronik haberleşme hizmetinin sunulabilmesi için bedel karşılığı eski operatörden  tamamlayıcı mahiyette hizmet alınmış olunmaktadır. Buna göre, numara geçişi aşamasında verici işletmecinin, şebekesinden taşınan her bir numara için alıcı işletmeciden alacağı bir defalık ücret, özel iletişim vergisine tabi bulunmaktadır.

 

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

 

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

İçerik 1:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

84974990-130[KDV.2/I/ÖİV/2016/4]-443674

10.11.2017

Konu

:

Sabit Telefon Hizmetinde numarara taşınması ile ilgili olarak abonelerden alınan ve oluşan idari maliyet nedeniyle verici işletmeciye ödenen ücretin özel iletişim vergisine tabi olup olmayacağı hk.

 

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizce sabit telefon hizmeti (STH) kapsamında elektronik haberleşme hizmeti verildiği belirtilerek, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu'nun Numara Taşınabilirliği Yönetmeliği kapsamında Türkiye'de faaliyet gösteren sabit telefon hizmeti (STH) operatörlerinin abonelerinin mevcut numaralarını değiştirmeden diğer operatörlere geçiş aşamasında verici işletme tarafından şebekesinden taşınan abonelere ait her bir numara için oluşan idari maliyet nedeniyle alıcı işletmeciden alacağı bir defalık ücretin özel iletişim vergisine tabi olup olmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde;

 

- 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 25; kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetlerinin %5; radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetler ile diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin % 15 oranında özel iletişim vergisine tâbi olduğu,

 

- Özel iletişim vergisinin mükellefinin sayılan hizmetleri veren işletmeciler olduğu,

 

- Verginin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül edeceği,

 

- Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı,

 

hükme bağlanmıştır.

 

Diğer taraftan, 5809 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin (h) bendinde elektronik haberleşme, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletişim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması; (j) bendinde ise elektronik haberleşme hizmeti, elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

 

Öte taraftan, 02/07/2009 tarih ve 27276 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Numara Taşınabilirliği Yönetmeliği'nin 25'inci maddesinde verici işletmecinin, şebekesinden taşınan her bir numara için oluşan idari maliyetini alıcı işletmeciden alacağı bir defalık ücret ile karşılayabileceği, alıcı işletmecinin de şebekesine numarasını taşıyan aboneden, abonenin bu hizmetten yararlanmasını engellemeyecek bir defalık ücret talep edebileceği belirtilmektedir.

 

Bu çerçevede, Numara Taşınabilirliği Yönetmeliği kapsamında Türkiye'de faaliyet gösteren sabit telefon operatörlerinin abonelerinin mevcut numaralarını değiştirmeden diğer operatörlere geçiş yapabilmesi, yeni operatörün elektronik haberleşme hizmetini verebilmesi için ön koşul olan numara tahsisinin yapılması gerekliliğini ortadan kaldırdığından, bu şekilde yeni operatör tarafından elektronik haberleşme hizmetinin sunulabilmesi için bedel karşılığı eski operatörden  tamamlayıcı mahiyette hizmet alınmış olunmaktadır. Buna göre, numara geçişi aşamasında verici işletmecinin, şebekesinden taşınan her bir numara için alıcı işletmeciden alacağı bir defalık ücret, özel iletişim vergisine tabi bulunmaktadır.

 

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

 

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

İçerik 2:

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

 

 

Sayı

:

84974990-130[KDV.2/I/ÖİV/2016/4]-443674

10.11.2017

Konu

:

Sabit Telefon Hizmetinde numarara taşınması ile ilgili olarak abonelerden alınan ve oluşan idari maliyet nedeniyle verici işletmeciye ödenen ücretin özel iletişim vergisine tabi olup olmayacağı hk.

 

 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizce sabit telefon hizmeti (STH) kapsamında elektronik haberleşme hizmeti verildiği belirtilerek, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu'nun Numara Taşınabilirliği Yönetmeliği kapsamında Türkiye'de faaliyet gösteren sabit telefon hizmeti (STH) operatörlerinin abonelerinin mevcut numaralarını değiştirmeden diğer operatörlere geçiş aşamasında verici işletme tarafından şebekesinden taşınan abonelere ait her bir numara için oluşan idari maliyet nedeniyle alıcı işletmeciden alacağı bir defalık ücretin özel iletişim vergisine tabi olup olmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde;

 

- 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 25; kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetlerinin %5; radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetler ile diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin % 15 oranında özel iletişim vergisine tâbi olduğu,

 

- Özel iletişim vergisinin mükellefinin sayılan hizmetleri veren işletmeciler olduğu,

 

- Verginin matrahının, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül edeceği,

 

- Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerinin uygulanacağı,

 

hükme bağlanmıştır.

 

Diğer taraftan, 5809 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin (h) bendinde elektronik haberleşme, elektriksel işaretlere dönüştürülebilen her türlü işaret, sembol, ses, görüntü ve verinin kablo, telsiz, optik, elektrik, manyetik, elektromanyetik, elektrokimyasal, elektromekanik ve diğer iletişim sistemleri vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması; (j) bendinde ise elektronik haberleşme hizmeti, elektronik haberleşme tanımına giren faaliyetlerin bir kısmının veya tamamının hizmet olarak sunulması şeklinde tanımlanmıştır.

 

Öte taraftan, 02/07/2009 tarih ve 27276 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Numara Taşınabilirliği Yönetmeliği'nin 25'inci maddesinde verici işletmecinin, şebekesinden taşınan her bir numara için oluşan idari maliyetini alıcı işletmeciden alacağı bir defalık ücret ile karşılayabileceği, alıcı işletmecinin de şebekesine numarasını taşıyan aboneden, abonenin bu hizmetten yararlanmasını engellemeyecek bir defalık ücret talep edebileceği belirtilmektedir.

 

Bu çerçevede, Numara Taşınabilirliği Yönetmeliği kapsamında Türkiye'de faaliyet gösteren sabit telefon operatörlerinin abonelerinin mevcut numaralarını değiştirmeden diğer operatörlere geçiş yapabilmesi, yeni operatörün elektronik haberleşme hizmetini verebilmesi için ön koşul olan numara tahsisinin yapılması gerekliliğini ortadan kaldırdığından, bu şekilde yeni operatör tarafından elektronik haberleşme hizmetinin sunulabilmesi için bedel karşılığı eski operatörden  tamamlayıcı mahiyette hizmet alınmış olunmaktadır. Buna göre, numara geçişi aşamasında verici işletmecinin, şebekesinden taşınan her bir numara için alıcı işletmeciden alacağı bir defalık ücret, özel iletişim vergisine tabi bulunmaktadır.

 

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

 

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

Sayfalar