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Se aplica un sistema con muchos impuestos en Turquía. Se puede clasificar en tres principales títulos a los impuestos dentro del Sistema de Impuestos de Turquía.
- Impuesto que se cobra sobre la renta
Impuesto a las Asociaciones
Impuesto sobre la Renta
- Impuesto que se cobra sobre las Expensas
Impuesto al Valor Añadido
Impuesto a las transacciones de Seguro y banco
Impuesto al Sello
Impuesto al consumo Especial
Impuesto a la Comunicación Especial
Impuestos a los Juegos de Azar
Impuesto a la Aduana
- Impuesto que se cobra sobre la riqueza
Impuesto a la herencia y sucesiones
Impuesto Inmobiliario
Impuesto a los vehículos con motor
- Impuesto que se cobra sobre la renta
En materia de Ingresos y componentes
Ingresos, son el total neto de las rentas y ganancias obtenidas dentro de un año calendario por una persona.
Aquellas rentas y ganancias que son ingresadas en materia de renta.
Ganancias Comerciales;
Ganancias Agrarias;
Remuneraciones;
Ganancias de Profesiones Libres;
Beneficios de los capitales de los bienes inmuebles
Beneficios de los capitales de los bienes muebles
Otras ganancias y otros beneficios
Contribuyentes
Se consideran contribuyentes del Impuseto sobre la Renta a las personas físicas que obtienen las ganancias que son ingresadas en materia de Renta.
La contribución completa, incluye a las personas sujeto a el impuesto sobre la renta sobre el total de las rentas y ganancias que se obtienen fuera y dentro de Turquía en un año calendario.
La contribución limitada, incluye a las personas físicas que obtienen ingresos desde Turquía pero (los que viven mínimo 6 meses en Turquía dentro de un año calendario y que se no se encuentren residiendo en Turquía) que no tengan residencia en Turquía.
Sin embargo los extranjeros mencionados abajo, aunque se queden en el país más de seis meses, no se aceptarán como establecidos en Turquía:
Los cientificos, hombres de negocio, expertos, empleados, corresponsales de prensa y de publicación y otras personas en condiciones similares que lleguen a Turquía para trabajos o para sevicios temporales y permanentes y los que lleguen con el fin de viajar, esparcimiento, tratamiento y educación.
- Las personas suspendidas o detenidas en Turquía por razones no deseables como encarcelamiento, sentencia o enfermedad.
Declaración de Rentas y Formas de Declaración Jurada
En el Sistema Turco de Impuestos la imposición de rentas se basa en la declaración jurada. . Hay tres clases de declaraciones según el impuesto sobre la renta: Anual, Resumida e Individual.
a. Declaración Anual
Declaración Anual del genero utilizado para la notificacion de la renta obtenida en un año en el período de declaración del año siguiente. Los contribuyentes cuyas rentas solamente se forman del salario no están obligadas a presentar la Declaración Anual.
La Declaración relativa a un año se presenta hasta la tarde del dia 15 del mes de Marzo del año siguiente.
Las Declaraciones de las personas que abandonan el país en un año presentan en un período de 15 dias después del abandono del país. En el caso de muerte se presentan en un período de 4 meses desde la fecha de muerte.
En la tabla de abajo se muestran los períodos de presentación de las declaraciones que demandan diferencia según los componentes de la renta.
Tipo de renta |
Fecha de declaración |
Si solamente se forma de las ganancias comerciales fijadas en Procedimiento Básico |
15 de Febrero |
Si se forma de otras (otras ganancias u otros benficios comerciales, agrícolas, ganancias de los trabajos por cuenta propia, rentas de bienes muebles y las rentas de bienes inmuebles) |
15 de Marzo |
En el caso de la declaración de las ganancias comerciales fijadas en Procedimiento Básico junto con otras ganancias y rentas |
15 de Marzo |
b. La Declaración Resumida
La Declaración resumida es el nombre utilizado para las declaraciones que se utiliza en la notificación al Departamento de Impuestos reunidos conjuntamente con las bases imponibles de las rentas deducidas por los responsables de impuesto que hacen la deducción de impuestos o los empleadores.
Se debe hacer deducción de impuestos a los pagos efectuados mencionados abajo relativos a las rentas de bienes muebles e inmuebles con las ganancias comerciales, agrícolas y profesionales según el Articulo 94 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
- Instituciones y Oficinas Públicas;
- Instituciones Públicas Económicas;
- Otras instituciones;
- Sociedades Comerciales;
- Cooperativas;
- Trabajos societarios;
- Asociaciones;
- Fundaciones;
- Administracióm Económica de las Asociaciones y Fundaciones
- Administradores de fondos de Inversión
- Trabajadores autónomos y mercantiles obligados a declarar su renta verdadera.
- Los labradores que determinan sus ganancias agrícolas según los balances o las cuentas de administraciones agrícolas.
- Las partes o los intermediarios de las operaciones sujetas al impuesto considerados apropiados según el Ministerio de Hacienda.
Los responsables de los impuestos que estan en condiciones de hacer deducción mensualmente deben declarar con el Manifesto Compendioso hasta el dia 20 del mes siguiente y deben pagar hasta la tarde del dia 26 del mismo mes y lugar de la declaracion en el Departamento de Impuestos.
c. Declaración Individual
La Declaración Individual, es la declaración para las rentas y las ganancias no obligadas a presentar en la declaración jurada anual, presentada por los contribuyentes sujetos a contribución limitada.
Después del día de la obtención de estas rentas y ganancias se presentan dentro de un período de 15 días al Departamento de Impuesto correspondiente y se paga en este período.
2) Impuesto a las Asociaciones
En materia de impuestos a las asociaciones y los casos sujeto a estos.
En materia de impuestos, el sujeto del impuesto es la ganancia de la institucion. Las ganancias de la institucion se componen de los elementos que se hallan en el impuesto sobre la renta.
Verginin Konusu, kurum kazançlarından oluşur.Kurum kazancı ise gelir vergisinde yer alan gelir unsurlarından oluşmaktadır.Bu gelir unsurları şunlardır;
- Ganancias Comerciales;
- Ganancias Agrarias;
- Remuneraciones;
- Ganancias de Profesiones Libres;
- Beneficios de los capitales de los bienes inmuebles
- Beneficios de los capitales de los bienes muebles
- Otras ganancias y otros beneficios
La obtención de ganancia de la asociación es el caso en materia de impuestos.
Los contribuyentes del impuestos a las Asociaciones
Los contribuyentes del impuestos a las Asociaiciones se divide en cinco grupos:
-Sociedades de Capital
-Cooperativas
-Asociaciones públicas económicas
-Administraciones económicas relacionadas con Asociaciones y Fundaciones
-Trabajos societarios.
En Impuestos a las asociaciones hay dos tipos de responsabilidades; total y limitada.
Las asociaciones de responsabilidad total son aquellas cuyos centros comerciales o jurídicos están en Turquía.
Las de responsabilidad limitada; son aquellas que no tienen su centro comercial y jurídico en Turquía. Actúan a través de sus sucursales, despachos o representantes.
Impuesto a las Asociaciones, se toma en proporción al 20 % sobre la ganancia de la asociación.
Por parte del contribuyente del impuesto a las asociaciones, (como las ganancias limitadas de comercio y agricultura en las asociaciones sujeto al limite del contribuyente) se paga el impuesto provisional en proporción al impuesto a las asociaciones del presente período y de acuerdo a los principios declarados en la Ley del Impuesto sobre la Renta para que se retenga el impuesto a las asociaciones en el presente período impositivo.
Los principios cuya validéz es para todos los contribuyentes de las asociaciones es aplicable también a las asociaciones de contribuyentes limitados.
Tipos de Declaración urada y Declaración de las Ganancias de la Asociación.
Las ganancias de la asociación se impone después de la declaración del responsable o del contribuyente. Los contribuyentes del impuesto sobre las instituciones tienen que presentar tres tipos de declaraión. Estas declaraciones son:
- La Declaración del Impuesto de las Asociaciones (Declaración Anual) es la declaración que se usa para manifestar las ganancias netas de la institucion en un período de cuenta al Departamento de Impuestos correspondiente. Se presenta anualmente. Esta declaración se presenta en el cuarto mes después del cierre del período de cuentas. El período de cuentas si es según el año caledario (1 o de Enero al 31de Diciembre) la declaración se presenta el día 15 del mes de Abril, o sea el cuarto mes del período normal de cuentas.
Se puede dar la declaración anual de impuesto a las asociaciones desde el primer dia hasta el dia veinticinco del mes después del cuarto mes en que cierra el periodo de cuenta de la misma. Y el pago se puede realizar hasta el final del mes en que se dan las declaraciones.
- La Declaración Especial: Es la que se presenta en el caso de que las instituciones de responsabilidad limitada obtengan ganancias determinadas. La declaración especial se presenta en un período de 15 días después de la obtención de las mismas.
- La Declaración Resumida: a deducción de impuestos que se le hace a los contribuyentes en un período de un mes o los pagos hechos en efectivo o a su cuenta o las ganancias y los beneficos declarados y el impuesto deducido de estos deben ser presentados al Departamento de Impuestos correspondiente hasta la tarde del día 20 del mes siguiente y deben pagarse hasta la tarde del día 26.
Impuesto que se cobra sobre los gastos
1. Impuesto al Valor Añadido – (I.V.A. / K.D.V.))
En Turquia el I.V.A. entró en vigencia en el año 1985.
En materia de Impuesto
El contribuyente del I.V.A.: Las operaciones ingresadas por este impuesto la efectuan todos. No tiene importancia la persona que hace la operación. Todos los que realizan la operación serán contribuyente del I.V.A..
Las operaciones realizadas en Turquía sujetas al Impuesto:
- Los servicios y las entregas realizadas como actividades de profesión libre, actividades agrícolas, industriales o mercantiles.
- Exportación de todo tipo de productos y servicios
- Los servicios y las entregas como resultado de otras actividades.
El Contribuyente en el I.V.A.
El contribuyente del I.V.A.: Las operaciones ingresadas por este impuesto la efectuan todos. No tiene importancia la persona que hace la operación. Todos los que realizan la operación serán contribuyente del I.V.A..
Los responsables del impuesto: son algunas personas excepto del contribuyente para el pago del impuesto. Lo que hacen los responsables es pagar al Departamento de Impuestos el impuesto calculado a cuenta de y en lugar del contibuyente.
Proporción en I.V.A.
Se aplican tres diferentes proporciones de I.V.A. para los grupos de servicios y productos variados.
Proporción reducida |
1 % |
Lista Número I: Los alimentos secos como algodón , trigo |
8 % |
Lista Número II: Alimentos Básicos (Leche, Pasta, Aceites) y otros servicios y productos. |
Proporción General |
18 % |
El resto (los que quedan fuera de las listas Número I y II) |
Declaración del Impuesto al Valor Añadido
El impuesto que se paga por I.V.A., es a través de la declaración jurada que declaran los contribuyentes. Tienen la obligación también de hacer una declaración aunque no tengan nada que declarar en el período impusitivo.
Los contribuyentes que son sujetos a los períodos mensuales pueden entregar su declaración pertinente antes de la tarde del día 20 del mes siguiente. Para los del período trimestral, se puede entregar la declaración pertinente antes de la tarde del día 20 de los tres meses siguientes.
2. IMPUESTO DE CONSUMO ESPECIAL
Los bienes en las cuatro listas adjuntas a la Ley son sujetos al Impuesto de Consumo Especial. Para bienes en las Listas, el Impuesto de Consumo Especial se cobra sólo una vez en el previsto periodo financiero.
Hay principalmente 4 grupos diferentes de producto que son sujetos al impuesto en diferentes tarifas fiscales:
- Lista I incluye los productos de petróleo, gas natural, aceite lubricante, solventes y derivados de solventes.
- Lista II incluye coches y otros vehículos con motor, motocicletas, aviones, helicópteros, yates.
- Lista III incluye el tabaco , bebidas alcohólicas y gaseosas.
- Lista IV incluye los productos de lujo.
Los Contribuyentes del Impuesto de Consumo Especial
Se diferencian según los grupos de productos sometidos al impuesto y las características de algunos productos en estos grupos.
- Fabricantes o importadores de los productos de petróleo de la Lista I,
- Para los vehículos con motor de la Lista II, el contribuyente es el comerciate de vehículos con motor, los importadores para uso ó vendedores por subasta;
- Fabricantes, exportadores o vendedores por subasta del tabaco, bebidas alcohólicas y gaseosas de la Lista III.
- Fabricantes, exportadores o vendedores por subasta de los productos de lujo de la Lista IV.
3. EL IMPUESTO DE BANCO Y TRANSACCIÓN DE SEGUROS
Todas las transacciones de bancos y empresas de seguros y de los banqueros, así como el dinero recibido tanto en efectivo como por transferencia a la cuenta corriente son sujetos al impuesto de banco y transacciones de seguros.
Los contribuyentes son bancos, empresas de seguros y banqueros.
Durante el período mensual de pago de las contribuciones, los contribuyentes deben declarar sus transacciones sujetas a impuestos hasta la tarde del día 15 del mes siguiente.
4. IMPUESTO A LA COMUNICACIÓN ESPECIAL
El impuesto consiste en, generalmente, los servicios de teléfonía móvil, la radio de cable y difusiones de televisión y telecomunicación.
El caso sujeto a impuesto es llevar a cabo los servicios .
Los contribuyentes son distribuidores de los servicios de teléfonía móvil, los de la plataforma de satélite que suministran la retransmisión de los programas de televisión y la radio por satélite y, los de la plataforma de cable que favorecen la emisión de los referidos programas por cable.
El período impositivo es por año calendario y se paga mensualmente. Los contribuyentes declaran y pagan los impuestos en forma mensual antes de la tarde del día 15 del mes siguiente.
5. IMPUESTO AL SELLO
Los documentos de la tabla Nº 1 adjuntos a la Ley de Impuesto al Sello consiste en los impuesto.
En materia de impuesto, es la preparación de los papeles tributables.
Los contribuyentes son las personas que han firmado estos documentos. Los individuos pagan el impuesto de los documentos originados por las transacciones con las instituciones oficiales.
El impuesto al sello puede ser ingresado por cuatro vías distintas
los documentos originados por la pegando el sello impreso, poniendo el timbre fiscal, por acuse de recibo y retención de la cuota.
6. IMPUESTO DE ADUANA
El impuesto consiste en la importación de las mercancías del extranjero a la zona aduanera de la República de Turquía.
El caso sujeto a impuesto dependiendo de la importación se basa en diferentes principios. Estos son: circulación de bienes libres, registro de la declaración de aduana, y la importación temporal en caso de la exención parcial.
El contribuyente es generalmente la persona que debe cumplir las obligaciones aduaneras y principalmente la persona que declara a la oficina de aduana.
Los impuestos de aduana se evalúan según la declaración jurada por el contribuyente y la misma se registra dando la fecha y Nº de orden. Conforme a la notificación se paga el total del impuesto de aduana dentro de los 10 días a partir de dicha comunicación.
IMPUESTOS SOBRE LA RIQUEZA
LA HERENCIA Y EL IMPUESTO DE SUCESIONES
Los bienes que pertenencen a los ciudadanos de la República de Turquía; y los bienes que se encuentran en Turquía transferido por herencia o por cualquier otra manera o la transmisión de bienes de cualquier otra forma sin retribución alguna estan sujetas al impuesto de herencia y sucesiones.
El contribuyente es la persona que adquiere bienes por herencia o sin retribución alguna. Y los bienes obtenidos de la misma manera por los ciudadanos turcos que son poseedores de los mismos fuera del país están también sujetos a este impuesto.
En las transiciones por herencia :
- Si la muerte ocurre en Turquía y los contribuyentes están en este país, la declaración será realizada dentro de los cuatro meses desde la fecha de muerte y en caso de estancia de los contribuyentes fuera de Turquía, el período de declaración se extiende a seis meses.
- En el caso de muerte en un país extranjero y la estancia de los contribuyentes en Turquía, el período de declaración será seis meses a partir de la fecha de muerte y en caso de estancia de los contribuyentes en el mismo país en que fallece se realizará en los cuatro meses siguientes y cuando la muerte ocurre en un país extranjero y el contribuyente está en otro país extranjero, el período de la declaración se extiende a ocho meses.
2. EL IMPUESTO INMOBILIARIO
a) Impuesto de Edificios
Los edificios en Turquía son materia de impuesto.
El caso sujeto a impuesto es la propiedad del edificio, el usufructo del establecimiento o la actuación como dueño del edificio.
El contribuyente es el propietario del edificio. Pero si existe el usufructo en el edificio entonces el contribuyente es el dueño del usufructo. Si no existen ni el propietario y ni el dueño del usufructo se admite como el contribuyente la persona física ó jurídica que actúa como propietario del mismo.
La evaluación fiscal se hace por el municipio relacionado. En general, el impuesto se evalúa y se aumenta según la declaración. Se aplica el impuesto apreciado para los casos que no requieren la declaración del impuesto.
El impuesto inmobiliario se paga anualmente en dos plazos equivalentes, el primero en los meses de Marzo, Abril y Mayo y el segundo en Noviembre. Si los contribuyentes quieren pueden pagar el total del impuesto durante el primer plazo.
b) Impuesto de Hacienda
Las tierras y las parcelas en Turquía son materia de impuesto.
El caso sujeto a impuesto es la propiedad de la tierra, establecer el usufructo o actuar como el propietario de la misma.
El contribuyente es el dueño de la tierra. Pero si existe el usufructo en la tierra entonces el contribuyente es el dueño del usufructo. Si no existe ni el propietario, ni el dueño del usufructo se admite como contribuyente la persona física ó jurídica que actúa como propietario de la misma.
El impuesto se paga anualmente en dos plazos equivalentes, el primero en los meses de Marzo, Abril y Mayo y el segundo en Noviembre. Si los contribuyentes quieren pueden pagar el total del impuesto durante el primer plazo.
2. IMPUESTO SOBRE VEHICULOS CON MOTOR
La materia de este impuesto son los vehículos con motor. Por lo tanto los vehículos sin motor no son sujetos de este impuesto.
El caso sujeto a impuesto es el registro de los vehículos en los departamentos de tráfico, puerto y municipio.
Los contribuyentes son las personas físicas y jurídicas que tienen vehículos registrados bajo su propio nombre en el registro pertinente.
El impuesto se evalúa y se aumenta cada año al principio del mes de enero. Cada año los impuestos de vehículos con motor se pagan en dos plazos iguales, en enero y en julio.
Proporción contenida en las rentas del Presupuesto General Impositivo de los impuestos a la Renta, a las Asociaciones y al Impuesto al Valor Añadido.
(expresado en miles de Nuevas Liras Turcas - YTL)
Años |
Ingresos por Impuestos |
Impuesto sobre la Renta |
Proporción contenida en los ingresos por impuesto (en %) |
Impuesto a las Asociaciones |
Proporción contenida en los ingresos por impuesto
(en %) |
Total de I.V.A. (incluido + importación) |
Proporción contenida en los ingresos por impuesto
(en %) |
Total del Impuesto a la Renta, Impuesto a las Asociaciones e I.V.A. |
Proporción contenida en los ingresos por impuesto (en %) |
1993 |
264.273 |
106.661 |
40,4 |
19.132 |
7,2 |
81.877 |
31,0 |
207.670 |
78,6 |
1994 |
587.760 |
181.884 |
30,9 |
43.976 |
7,5 |
176.742 |
30,1 |
402.602 |
68,5 |
1995 |
1.084.350 |
329.795 |
30,4 |
103.241 |
9,5 |
354.980 |
32,7 |
788.016 |
72,7 |
1996 |
2.244.094 |
676.017 |
30,1 |
189.338 |
8,4 |
743.026 |
33,1 |
1.608.381 |
71,7 |
1997 |
4.745.484 |
1.500.245 |
31,6 |
396.237 |
8,3 |
1.561.562 |
32,9 |
3.458.044 |
72,9 |
1998 |
9.228.596 |
3.481.752 |
37,7 |
748.383 |
8,1 |
2.725.083 |
29,5 |
6.955.218 |
75,4 |
1999 |
14.802.280 |
4.936.551 |
33,3 |
1.549.525 |
10,5 |
4.164.334 |
28,1 |
10.650.410 |
72,0 |
2000 |
26.503.698 |
6.212.977 |
23,4 |
2.356.787 |
8,9 |
8.379.554 |
31,6 |
16.949.318 |
64,0 |
2001 |
39.735.928 |
11.579.424 |
29,1 |
3.675.665 |
9,3 |
12.438.860 |
31,3 |
27.693.949 |
69,7 |
2002 |
59.631.868 |
13.717.660 |
23,0 |
5.575.495 |
9,3 |
20.400.201 |
34,2 |
39.693.356 |
66,6 |
2003 |
84.316.169 |
17.063.761 |
20,2 |
8.645.345 |
10,3 |
27.031.099 |
32,1 |
52.740.205 |
62,6 |
2004 |
101.061.191 |
19.688.330 |
19,5 |
9.619.359 |
9,5 |
34.325.168 |
34,0 |
63.632.857 |
63,0 |
Las estadísticas de los Contribuyentes
Número de Contribuyentes activos de la clase de un impuesto mínimo en general en Turquía.
Clase de Impuesto |
Número de Contribuyentes activos del
Año 2003 |
Número de Contribuyentes activos del
Año 2004 |
Impuesto a la renta |
1.735.722 |
1.774.568 |
Impuesto a las Asociaciones |
605.020 |
632.093 |
Impuesto a la Renta (renta de Capital de propietarios reales) |
491.907 |
573.308 |
Impuesto a las retenciones de la renta |
2.032.950 |
2.141.913 |
Impuesto a las retenciones de las asociaciones |
9.048 |
9.014 |
Impuestos al Valor Añadido |
2.142.949 |
2.230.815 |
Impuesto a la ganancia comercial en forma ordinaria |
820.621 |
814.532 |
Otro impuesto a la remuneración |
20.894 |
21.570 |
Otros impuestos |
2.191.542 |
2.299.810 |
Número de Contribuyentes activos con respecto a la clase de empresas
Clase de Empresa |
Activo |
Persona Física |
3.212.471 |
Sociedad Limitada |
540.153 |
Sociedad Simple u Ordinaria |
48.979 |
Sociedad Anónima |
95.278 |
Otras |
75.303 |
Cooperativa |
58.814 |
Sociedad Colectiva |
5.117 |
Sociedad encomandita Simple |
526 |
Sociedad encomandita por Acciones |
56 |
TOTAL |
4.036.697 |
Este folleto presenta la información general sobre el Sistema Impositivo en Turquía. No existe ningún derecho en relación con este documento.
Dirección General de la Administración de la Renta
Departamento de Servicio al Contribuyente
Calle Ilk Adım Cad.
06450 – Dikmen – ANKARA
TURQUIA
www.gib.gov.tr
Enero, 2006.
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