(*) (2 Seri Nolu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla
Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliği'nin 6. maddesiyle değiştirilen
şekli)
Ek : 2
TRANSFER
FİYATLANDIRMASI, KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM VE ÖRTÜLÜ SERMAYEYE İLİŞKİN FORM
|
KURUMA
İLİŞKİN GENEL BİLGİLER |
|
Vergi
Kimlik No |
|
|
Kurum
Sicil No |
|
|
Kurum
Unvanı |
|
|
Faaliyet
Kodu |
|
|
İrtibat
Telefonu ve Faks No |
|
|
Vergilendirme
Dönemi |
|
|
I-TRANSFER
FİYATLANDIRMASI KAPSAMINDAKİ İLİŞKİLİ KİŞİLERE İLİŞKİN BİLGİLER |
|
|
|
Yurt İçinde Bulunan İlişkili Kişi
Adı-Ünvanı |
Vergi Kimlik No/T.C. Kimlik No |
Yurt Dışında Bulunan İlişkili Kişi
Adı-Ünvanı |
İlişkili Kişinin Bulunduğu Ülke |
|
1. |
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
|
|
5. |
|
|
|
|
|
II-İLİŞKİLİ
KİŞİLERLE GERÇEKLEŞTİRİLEN TRANSFER FİYATLANDIRMASINA İLİŞKİN İŞLEMLER |
|
|
|
Alım (YTL) |
Satım (YTL) |
|||
|
|
Varlıklar |
|
|
|||
|
1. |
Hammadde-Yarı Mamul |
|
|
|||
|
2. |
Mamul-Ticari Mallar |
|
|
|||
|
3. |
Gayri Maddi Haklar/Varlıklar (Edinilen veya
kullanılan) |
|
|
|||
|
4. |
Kiralamalar |
|
|
|||
|
5. |
Diğer
(Belirtiniz) |
|
|
|||
|
|
Hizmetler |
|
|
|||
|
6. |
İnşaat-Onarım-Teknik |
|
|
|||
|
7. |
Araştırma ve Geliştirme |
|
|
|||
|
8. |
Komisyon |
|
|
|||
|
9. |
Diğer (Belirtiniz) |
|
|
|||
|
|
Mali İşlemler |
|
|
|||
|
10. |
Ödünç Para/Kredi- Faiz |
|
|
|
|
|
|
11. |
Gayri Nakdi Krediler |
|
|
|
|
|
|
12. |
Mevduat/Repo-Faiz |
|
|
|
|
|
|
13. |
Vadeli İşlemler (Türev ürünler) |
|
|
|
|
|
|
14. |
Menkul Kıymetler |
|
|
|
|
|
|
15. |
Sigorta |
|
|
|||
|
16. |
Diğer (Belirtiniz) |
|
|
|||
|
|
Diğer İşlemler |
|
|
|||
|
17. |
İkramiye ve Benzeri Ödemeler |
|
|
|||
|
18. |
Grup İçi Hizmetler |
|
|
|||
|
19. |
Diğer (Belirtiniz) |
|
|
|||
|
|
Yapılan İşlemlerin Toplamı |
|
|
|||
|
III-TRANSFER FİYATLANDIRMASINA KONU OLAN İŞLEMLERDE
KULLANILAN YÖNTEMLER |
||||||
|
|
Alım (YTL) |
Satım (YTL) |
|
Karşılaştırılabilir
Fiyat Yöntemi |
|
|
|
Maliyet
Artı Yöntemi |
|
|
|
Yeniden
Satış Fiyatı Yöntemi |
|
|
|
Kâr Bölüşüm Yöntemi |
|
|
|
İşleme Dayalı Net Kâr Marjı Yöntemi |
|
|
|
Mükellefçe Belirlenen
Yöntem |
|
|
|
Toplam İşlem Tutarı |
|
|
|
IV-KURUMUN YURTDIŞI
İŞTİRAKLERİNE İLİŞKİN BİLGİLER |
||||
|
|
||||
|
|
Yurtdışı
İştirakin Unvanı |
Kanuni veya
İş Merkezinin Bulunduğu Ülke |
Kurumun
Sermaye, Oy veya Kâr Payı Oranı |
Yurtdışı
İştirakin Gayrisafi Hasılatı |
|
1. |
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
|
|
5. |
|
|
|
|
|
V-ÖRTÜLÜ SERMAYE UYGULAMASINA İLİŞKİN BİLGİLER |
|
|
|
|
|
Aktif Toplamı |
|
|
Toplam Borçlar |
|
|
Öz Sermaye Tutarı |
|
|
Toplam Faiz Giderleri |
|
|
Toplam Kur Farkı Giderleri |
|
|
Ortak veya Ortakla İlişkili Kişilerden Temin Edilen Borçların En Yüksek Olduğu Tarihteki Toplam
Tutarı |
|
AÇIKLAMALAR:
Bu
form, kurumlar vergisi mükellefleri tarafından doldurulacaktır. Formda yer alan
transfer fiyatlandırması, kontrol edilen kurum kazancı ve örtülü sermayeye
ilişkin işlemlerin bir veya birkaçının bulunması durumunda sadece bu işleme
ilişkin kısım doldurulacak olup, formda belirtilen söz konusu işlemlerin
bulunmaması durumunda bu form doldurulmayacak ve beyanname ekinde de
gönderilmeyecektir.
I. “TRANSFER FİYATLANDIRMASI KAPSAMINDAKİ İLİŞKİLİ KİŞİLERE
İLİŞKİN BİLGİLER” bölümüne 1 seri numaralı Transfer Fiyatlandırması Yoluyla
Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ gereğince ilişkili kişi
kapsamında değerlendirilen ve gerek yurt içinde gerekse yurt dışında bulunan
gerçek kişi ve kurumlara ilişkin bilgiler yazılacaktır. Örneğin, bir şirketin
hem yurt içinde hem yurt dışında ilişkili olduğu gerçek kişi ve kurumlar
bulunmasına rağmen ilgili hesap döneminde sadece yurt dışında bulunan ilişkili
kişilerle işlem yapmış olması durumunda, forma sadece yurt dışında bulunan
ilişkili kişi adı ve ünvanı ile bulunduğu ülke yazılacaktır.
II. “İLİŞKİLİ KİŞİLERLE GERÇEKLEŞTİRİLEN TRANSFER
FİYATLANDIRMASINA İLİŞKİN İŞLEMLER” bölümünde yer alan işlemlerin alım ve
satımından kastedilen; alım satımın yapılması ya da hizmetin alınıp verilmesi
olarak anlaşılmalıdır. Örneğin, kiralama veya kiraya verme işlemleri, ödünç
para alınması ve verilmesi, ikramiye, ücret ve benzeri ödemeleri gerektiren
işlemler mal veya hizmet alım ya da satımıdır.
“Alım”
sütununa, ilişkili kişi tarafından sağlanan işlem tutarı, “Satım” sütununa ise
ilişkili kişiye sağlanan işlem tutarı yazılacak olup, kurumlar vergisi
mükelleflerinin bir hesap dönemi içerisinde ilişkili kişilerle
gerçekleştirdikleri tüm işlemlerine ilişkin alım ve satım tutarlarının
yazılması gerekmektedir.
“Varlıklar” bölümünün 3 numaralı satırında yer alan
Gayri Maddi Haklar/Varlıklar, patent, ticari marka, ticari unvan, tasarım ya da
model gibi sınaî varlıkların kullanım hakkı ile edebi, sanatsal eserlerin
mülkiyet hakları ve ticari bilgi birikimi (know how), ticari sırlar gibi fikri
hakları kapsamaktadır.
“Diğer İşlemler”
bölümünün 18 numaralı satırında yer alan Grup İçi Hizmetler, ilişkili şirketler
arasında gerçekleşen, genellikle aynı gruba bağlı şirketlerden birinin
diğerlerine verdiği hizmetleri ifade etmektedir.
III. “TRANSFER FİYATLANDIRMASINA KONU OLAN İŞLEMLERDE
KULLANILAN YÖNTEMLER” bölümüne, ilişkili kişilerle yapılan işlemlerde
kullanılan yöntemlere ilişkin alım ve satım tutarları yazılacaktır.
IV. “KURUMUN YURT DIŞI
İŞTİRAKLERİNE İLİŞKİN BİLGİLER” bölümü, kurumlar vergisi beyannamesinin
verildiği hesap döneminde, kurumların yurtdışı iştiraklerinin bulunması halinde
doldurulacaktır.
Tablodaki sütunlar itibarıyla, iştirak
edilen her bir yurtdışı iştirak için ayrı ayrı olmak üzere, yurtdışı iştirakin;
-
Unvanı,
-
Kanuni
veya iş merkezinin bulunduğu ülke,
-
Toplam
gayrisafi hasılatı
ile yurtdışı iştirakte kurumun sermaye, oy
veya kâr payı oranı (hangi oran daha yüksekse o oran dikkate alınacaktır)
yazılacaktır.
V. “ÖRTÜLÜ SERMAYE UYGULAMASINA İLİŞKİN BİLGİLER” bölümü, kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği
hesap döneminde ortak veya ortakla ilişkili kişilerden temin edilen bir borç
bulunması halinde aşağıda yer alan açıklamalar
çerçevesinde doldurulacaktır.
-
“Aktif Toplamı”:
Kurumun hesap dönemi başında çıkartılmış olan bilânçosunda yer alan bilgilere
göre doldurulacaktır.
-
“Toplam Borçlar”: Kurumun hesap dönemi başında
çıkartılmış olan bilânçosunda yer alan bilgilere göre doldurulacaktır.
-
“Öz
Sermaye Tutarı”: Kurumun öz sermayesi bu tabloda yer alan Aktif Toplamı ve
Toplam Borçlar dikkate alınarak, 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin
"12.1.5" bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde hesaplanacaktır.
-
“Toplam
Faiz Giderleri”: Ortak veya ortakla ilişkili kişilerden temin edilen borç
nedeniyle hesap dönemi içinde gerçekleşen ve maliyetlere veya faaliyet
giderlerine intikal etmiş olan faiz giderlerinin toplamı yazılacaktır.
-
“Toplam
Kur Farkı Giderleri”: Ortak veya ortakla ilişkili kişilerden temin edilen borç
nedeniyle hesap dönemi içinde gerçekleşen ve maliyetlere veya faaliyet
giderlerine intikal etmiş olan kur farkı giderlerinin toplamı yazılacaktır.
-
“Ortak
veya Ortakla İlişkili Kişilerden Temin Edilen Borçların En Yüksek Olduğu
Tarihteki Toplam Tutarı”: İlgili hesap döneminde ortak veya ortakla ilişkili
kişilerden temin edilen borçların en yüksek olduğu tarihteki toplam tutarı
yazılacaktır.
-
“Ortak
veya Ortakla İlişkili Kişilerden Temin Edilen Borçların En Yüksek Olduğu
Tarihteki Toplam Tutarı”: İlgili hesap döneminde ortak veya ortakla ilişkili
kişilerden temin edilen borçların en yüksek olduğu tarihteki toplam tutarı
yazılacaktır.
(*) (2 Seri Nolu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla
Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliği'nin 6. maddesiyle değiştirilmeden
önceki şekli)
Ek : 2
TRANSFER FİYATLANDIRMASI, KONTROL
EDİLEN YABANCI KURUM VE ÖRTÜLÜ SERMAYEYE İLİŞKİN FORM*
|
KURUMA İLİŞKİN GENEL BİLGİLER |
|
Vergi Kimlik No |
|
|
Kurum Sicil No |
|
|
Kurum Unvanı |
|
|
Faaliyet Kodu |
|
|
İrtibat Telefonu ve Faks No |
|
|
Vergilendirme Dönemi |
|
|
TRANSFER FİYATLANDIRMASI KAPSAMINDAKİ
İLİŞKİLİ KİŞİLERE İLİŞKİN BİLGİLER |
|
|
Yurt
İçinde Bulunan İlişkili Kişi Adı-Ünvanı |
Vergi
Kimlik No |
Yurt
Dışında Bulunan İlişkili Kişi Adı-Ünvanı |
İlişkili
Kişinin Bulunduğu Ülke |
|
1 |
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
İLİŞKİLİ KİŞİLERLE GERÇEKLEŞTİRİLEN
TRANSFER FİYATLANDIRMASINA İLİŞKİN İŞLEMLER** |
|
|
|
Alım (YTL) |
Satım (YTL) |
|
|
Varlıklar |
|
|
|
1 |
Hammadde-Yarı Mamul |
|
|
|
2 |
Mamul-Ticari Mallar |
|
|
|
3 |
Gayri maddi Haklar/Varlıklar (Edinilen veya
kullanılan) |
|
|
|
4 |
Kiralamalar |
|
|
|
5 |
Diğer (Belirtiniz) |
|
|
|
|
Hizmetler |
|
|
|
6 |
İnşaat-Onarım-Teknik |
|
|
|
7 |
Araştırma ve Geliştirme |
|
|
|
8 |
Komisyon |
|
|
|
9 |
Diğer (Belirtiniz) |
|
|
|
|
Mali İşlemler |
|
|
|
10 |
Ödünç Para/Kredi- Faiz |
|
|
|
11 |
Vadeli İşlemler (Türev ürünler) |
|
|
|
12 |
Sigorta |
|
|
|
13 |
Menkul Kıymetler |
|
|
|
14 |
Diğer (Belirtiniz) |
|
|
|
|
Diğer İşlemler |
|
|
|
15 |
İkramiye ve Benzeri Ödemeler |
|
|
|
16 |
Grup İçi Hizmetler |
|
|
|
17 |
Diğer (Belirtiniz) |
|
|
|
|
Yapılan İşlemlerin
Toplamı |
|
|
|
TRANSFER FİYATLANDIRMASINA KONU OLAN İŞLEMLERDE
KULLANILAN YÖNTEMLER |
|
|
Alım (YTL) |
Satım (YTL) |
|
Karşılaştırılabilir
Fiyat Yöntemi |
|
|
|
Maliyet
Artı Yöntemi |
|
|
|
Yeniden
Satış Fiyatı Yöntemi |
|
|
|
Kâr Bölüşüm Yöntemi |
|
|
|
İşleme Dayalı Net Kâr Marjı Yöntemi |
|
|
|
Mükellefçe Belirlenen
Yöntem |
|
|
|
Toplam İşlem Tutarı |
|
|
|
KURUMUN
YURTDIŞI İŞTİRAKLERİNE İLİŞKİN BİLGİLER |
||||
|
|
||||
|
|
Yurtdışı İştirakin Unvanı |
Kanuni veya İş Merkezinin Bulunduğu
Ülke |
Kurumun Sermaye, Oy veya Kâr Payı
Oranı |
Yurtdışı İştirakin Gayrisafi Hasılatı |
|
1 |
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
ÖRTÜLÜ
SERMAYE UYGULAMASINA İLİŞKİN BİLGİLER*** |
|
|
|
|
|
Aktif Toplamı |
|
|
Toplam Borçlar |
|
|
Öz Sermaye Tutarı |
|
|
Toplam Faiz Giderleri |
|
|
Toplam Kur Farkı Giderleri |
|
|
İLİŞKİLİ KİŞİLERDEN (İŞTİRAKLER DAHİL)
TEMİN EDİLEN BORÇLARA İLİŞKİN BİLGİLER**** |
|||||
|
|
|||||
|
|
Borç Verenin Unvanı veya Adı-Soyadı |
Vergi Kimlik Numarası |
Borcun Alındığı Tarih |
Borcun Tutarı |
Borcun Ödendiği Tarih |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
Toplam |
|
|
|
|
|
AÇIKLAMALAR:
* Bu form, kurumlar vergisi mükellefleri
tarafından doldurulacaktır. Formda yer alan transfer fiyatlandırması, kontrol
edilen kurum kazancı ve örtülü sermayeye ilişkin işlemlerin bir veya birkaçının
bulunması durumunda sadece bu işleme ilişkin kısım doldurulacak olup, formda
belirtilen söz konusu işlemlerin bulunmaması durumunda bu form doldurulmayacak
ve beyanname ekinde de gönderilmeyecektir.
** Formda yer alan işlemlerin alım ve satımından
kastedilen; alım satımın yapılması ya da hizmetin alınıp verilmesi olarak
anlaşılmalıdır. Örneğin, kiralama veya kiraya verme işlemleri, ödünç para
alınması ve verilmesi, ikramiye, ücret ve benzeri ödemeleri gerektiren işlemler
mal veya hizmet alım ya da satımıdır.
Formda yer alan “Alım” sütununa, ilişkili
kişi tarafından sağlanan işlem tutarı, “Satım” sütununa ise ilişkili kişiye
sağlanan işlem tutarı yazılacaktır.
Formda yer
alan gayri maddi haklar/varlıklar, patent, ticari marka, ticari unvan, tasarım
ya da model gibi sınaî varlıkların kullanım hakkı ile edebi, sanatsal eserlerin
mülkiyet hakları ile ticari bilgi birikimi (know how) ve ticari sırlar gibi
fikri hakları kapsamaktadır.
“Diğer İşlemler”
bölümünün 16 numaralı satırında yer alan Grup İçi Hizmetler, ilişkili şirketler
arasında gerçekleşen, genellikle aynı gruba bağlı şirketlerden birinin
diğerlerine verdiği hizmetleri ifade etmektedir.
*** Bu bölüm, aşağıda yer alan açıklamalar çerçevesinde
doldurulacaktır.
- Aktif Toplamı ve Toplam Borçlar; kurumun hesap
dönemi başında çıkartılmış olan bilânçosunda yer alan bilgilere göre
doldurulacaktır.
- Öz
Sermaye Tutarı; kurumun öz sermayesi bu tabloda yer alan Aktif Toplamı
ve Toplam Borçlar dikkate alınarak, 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel
Tebliğinin “12.1.5” bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde hesaplanacaktır.
- Toplam Faiz ve Kur Farkı Giderleri; hesap
dönemi içinde gerçekleşen ve maliyetlere veya faaliyet giderlerine intikal
etmiş olan faiz ve kur farkı giderlerinin toplamı yazılacaktır.
- Bu bölüme,
1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin “
**** Örtülü sermaye düzenlemesinde yer alan
ilişkili kişiler dikkate alınacaktır.