KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAME
DÜZENLEME REHBERİ
2008
Bu rehbere elektronik ortamda www.gib.gov.tr internet sayfasından
ulaşabilirsiniz.
Ayrıntılı
bilgi için
Zirai Kazançlar ve Gayrimenkul Sermaye İratları
Müdürlüğü’nün
(0312) 415 32 15 – 415 32 16 no’lu
telefonlarına,
beyanname verme döneminde vergi
dairelerinde hizmet
veren Danışma Bürolarına, Vergi İletişim
Merkezi’nin
444 0 189 no’lu telefon hattına
başvurabilirsiniz.
MİSYONUMUZ
Toplumsal
refahın artırılmasına destek sağlamak üzere yeterli geliri adalet, tarafsızlık,
verimlilik ilkeleri çerçevesinde toplamak, vergi sisteminin basitleştirilmesi
ve uyumun artırılmasına katkıda bulunmak ve mükellefe kaliteli hizmet
sunmaktır.
VİZYONUMUZ
Her
türlü ekonomik yapı ve aktiviteyi geliştiren, kavrayan; güvenilir, etkin,
şeffaf, küresel boyutta öncü ve örnek bir idare olmaktır.
Vizyonumuza
ulaşırken, Gelir İdaresinin tüm çalışanlarının görevlerini yerine getirmede
esas alacağı temel değerlerimiz şunlar olacaktır:
Güvenilirlik
Adalet
Tarafsızlık
Etkinlik (Hız, esneklik ve
verimlilik)
Saydamlık
Sorumluluk Bilinci
Çözüm Odaklılık
Yetkinlik
Sürekli Gelişim
Katılımcılık
Bu rehber, halihazırda
yürürlükte olan mevzuat hükümleri dikkate alınarak hazırlanmıştır.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı
Yayın No: 57 OCAK 2008
KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN
BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ
(2008)
v Kira Gelirleri Olanlar, Bu Gelirlerini Mart Ayının
25 inci Günü Akşamına Kadar Beyan
Edeceklerdir.
v Sadece Kira Gelirlerini Beyan Edecek Olanlar, Tek
Sayfalık Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini Dolduracaklardır.
v Mesken Kira Gelirlerinin 2.300 Yeni Türk Lirası Vergiden
Müstesnadır.
v Mesken Kira Geliri Elde Edenler, Bu Gelirlerini Beyan
Etmedikleri veya Eksik Beyan Ettikleri Takdirde 2.300 Yeni Türk Liralık
İstisnadan Yararlanamayacaktır.
v Kira Gelirinin Yanında Ticari, Zirai veya Mesleki
Kazancını Beyan Etmek Zorunda Olanlar, 2.300 Yeni Türk Liralık İstisnadan
Yararlanamazlar.
v Beyanname Üzerinden Hesaplanan Gelir Vergisi Mart ve Temmuz Aylarında Olmak Üzere İki Eşit Taksitte Ödenecektir.
v www.gib.gov.tr Adresindeki “Kira Geliri Beyanname Yardımı”
Hesaplama Sisteminden Yararlanarak Ödenecek Gelir Vergisi Hesaplanabilecektir.
(GIB → Ana Sayfa → İnteraktif Eğitim → Kira Geliri Beyanname
Yardımı
v Sadece kira geliri elde eden 60 yaş üzeri mükellefler ile özürlü mükelleflerden yaşlılığı, sakatlığı veya hastalığı nedeniyle vergi dairesine gelemeyecek durumda olanlar alo maliye 189 numaralı telefona ismini ve adresini bildirmeleri halinde adreslerine gidilerek beyannameleri alınarak işlemleri yapılacaktır.
KİRA GELİRİ NEDİR?
Gelir Vergisi Kanununun 70 inci
maddesinde yazılı mal ve hakların (Arazi, bina, haklar, motorlu taşıtlar vs.)
kiraya verilmesinden
elde edilen gelirler "gayrimenkul sermaye iradı" olarak adlandırılırlar ve belli koşullarda gelir vergisine tabi tutulurlar. Bu mal ve hakların kira gelirlerinin
hangi hallerde ve nasıl vergilendirileceği
konusu Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesini izleyen maddelerinde açıklanmaktadır.
KİRA GELİRİ ELDE EDEN KİŞİNİN VERGİ
MÜKELLEFİYETİ HANGİ HALLERDE DOĞAR?
Vergi mükellefiyeti,
yukarıda yazılı mal ve hakların
sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifa ve intifa hakkı sahipleri ile
kiracıları tarafından kiraya verilmeleri
sonucunda kira geliri elde etmeleri nedeniyle doğar. Elde edilen kira gelirleri
“gayrimenkul sermaye iradı” olarak vergiye tabi tutulur.
KİRA GELİRİ NE ZAMAN
ELDE EDİLMİŞ SAYILACAKTIR?
Mükelleflerce bir takvim yılı
içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen
kira bedelleri o yılda elde edilmiş gelir kabul edilecektir. Örneğin: 2004, 2005 ve 2006 yılları kira gelirleri topluca 2007
yılında tahsil edilirse; 2007 yılının geliri olarak dikkate alınacaktır.
Ancak, gelecek yıllara ait olup peşin tahsil edilen kira bedelleri, ilgili yılın geliri olarak kabul
edilerek ilgili yıllarda beyan
edilir. Örneğin: 2007, 2008 ve 2009
yılları kira gelirleri topluca 2007 yılında
tahsil edilirse; her yıla ait kira bedeli ilgili yılda beyan edilecektir.
Döviz cinsinden kiraya verme işlemlerinde tahsilatın
yapıldığı tarihteki T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak gayri
safi hasılat belirlenir. Borsada rayici yoksa Maliye Bakanlığı tarafından
saptanan kur üzerinden Yeni Türk Lirası’na çevrilir.
Kiranın ayni olarak alınması halinde, tahsil edilen
kiralar Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre emsal bedeli ile paraya çevrilir.
GAYRİMENKUL
SERMAYE İRADINDA VERGİ TEVKİFATI
Gayrimenkulleri işyeri olarak kiralayan kişi ve
kuruluşlar, kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapacaklardır.
Yani işyerinin kiracıları, ödeyecekleri kira üzerinden vergi keseceklerdir.
Kimlerin vergi kesintisi yapmak zorunda olduğu Gelir Vergisi
Kanununun 94 üncü maddesinde sayılmıştır. Buna göre işleriyle ilgili olarak
yapmış oldukları ödemelerden vergi kesintisi (tevkifat) yapmak zorunda olanlar
şunlardır:
-
Kamu idare ve
müesseseleri,
-
İktisadî kamu
müesseseleri,
-
Sair kurumlar,
-
Ticaret
şirketleri,
-
İş ortaklıkları,
-
Dernekler,
vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri,
-
Kooperatifler,
-
Yatırım fonu
yönetenler,
-
Gerçek
gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı,
-
Zirai
kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden
çiftçiler.
Kiracı olan bu kişi ve kuruluşlar, yaptıkları kira
ödemelerinin brüt tutarı üzerinden 01.01.2007
tarihinden itibaren %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapmak zorundadırlar.
Bu vergi kesintisi, gelecek aylara veya yıllara ait
olmak üzere peşin ödenen kira bedeli üzerinden de yapılacaktır. Örneğin: 3
aylık veya 2 yıllık işyeri kirası peşin tahsil edildiğinde, bu durumda peşin
tahsil edilen kiranın tamamı vergi kesintisine tabi tutulacaktır.
Ancak, gayrimenkulü kiralayan mükellef basit usulde
vergiye tabi ise; kira ödemesi üzerinden herhangi bir vergi kesintisi yapılmaz.
Bu durumda gayrimenkulden elde edilen kira geliri yıllık beyanname ile beyan
edilir.
Kiraya verilen gayrimenkulün hem mesken ve hem de
işyeri olarak kullanılması halinde ise; kiralanan yerin tamamı veya bir kısmı
işyeri olarak kullanıldığı sürece, kira bedelinin tamamı vergi kesintisine tabi
olacaktır.
Diğer taraftan, 2007 takvim yılında elde edilen işyeri
kira gelirlerinin brüt tutarının 19.000 YTL’yi aşması halinde, yıllık beyanname
verilecektir. Ancak, bu durumda daha önce kesinti yoluyla ödenen vergiler
beyanname üzerinden mahsup edilecektir.
KİMLER BEYANNAME VERECEK?
Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükelleflerden;
¨
Bir takvim yılı içinde elde ettiği mesken kira
geliri, istisna tutarını [2.300 Yeni Türk Lirasını] aşanlar,
¨
İşyeri kira gelirleri üzerinden vergi
kesintisi yapılanlardan, kira gelirlerinin brüt tutarı beyanname verme sınırını
[2007 yılı için 19.000 Yeni Türk Lirasını] aşanlar,
Beyanname verme sınırı olan 19.000 Yeni Türk Lirasının
aşılıp aşılmadığının tespitinde, gelir vergisi tevkifatına tabi kira gelirleri
ile mesken kira gelirinin gelir vergisinden istisna edilen tutarı aşan kısmı
birlikte dikkate alınacaktır.
¨
Bir takvim yılı içinde elde ettiği, tevkifata
ve istisna uygulamasına konu olmayan gayrimenkul sermaye iratları toplamı 900
Yeni Türk Lirasını aşanlar,
¨ Diğer mal ve
haklardan kira geliri elde edenler.
Eşler ve çocukların kira gelirleri ayrı beyanname ile
beyan edilir.
KİMLER SADECE GAYRİMENKUL SERMAYE
İRADINI BEYAN EDECEK?
Bir önceki bölümde belirtilen mükellefler kira
gelirlerini, “beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret
olanlar için” hazırlanmış olan yıllık gelir vergisi beyannamesi (1001 B)
ile beyan edeceklerdir.
Beyana tabi geliri ile birlikte aşağıdaki gelirlerin
de elde edilmesi halinde, yukarıda belirtilen beyanname doldurulur ve sadece
kira geliri beyan edilir.
¨ Tevkifata tabi
tutulmuş olan; mevduat faizleri, repo gelirleri, özel finans kurumlarınca kâr
ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları ile menkul kıymetler
yatırım fonları katılma belgelerine ödenen kâr payları,
¨ Tek işverenden alınan tevkif suretiyle
vergilendirilmiş ücretler,
¨ Gerçek usulde
tespit edilmeyen zirai kazançlar,
¨ İstisna hadleri
içinde kalan kazanç ve iratlar.
DAR MÜKELLEFLER HANGİ DURUMDA SADECE KİRA GELİRİNE
İLİŞKİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERECEKLER?
Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler (çalışma
veya oturma izni alarak 6 aydan daha fazla bir süredir yurtdışında yaşayan Türk
vatandaşları bu kişilere dahildir ) Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar
bakımından dar mükellefiyet esasında vergilendirilirler.
Bu
kapsamda vergilendirilen mükelleflerden, Türkiye’de elde ettiği beyana tabi
geliri, sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olanlardan;
¨ Bir takvim yılı
içinde elde ettiği konut kira geliri istisna tutarını [2007 yılı için 2.300
Yeni Türk Lirasını] aşanlar,
¨ Bir takvim
yılı içinde elde ettiği, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan
gayrimenkul sermaye iratları,
¨
Diğer mal ve haklardan
kira geliri elde edenler,
sadece kira geliri beyannamesi
vereceklerdir.
Bu kapsamda vergilendirilen mükelleflerden, Türkiye’de
tevkif (vergi kesintisi) suretiyle vergilendirilmiş olan kira geliri elde eden
mükellefler, tevkif edilmiş kira gelirlerinin tutarı ne olursa olsun beyanname
vermeyecekler ve diğer gelirleri dolayısıyla beyanname vermeleri halinde de bu
gelirlerini beyannameye dahil etmeyeceklerdir.
HANGİ HALLERDE EMSAL KİRA BEDELİ ESASI UYGULANIR?
Kira bedelinin hiç
olmaması veya düşük olması halinde, "emsal kira bedeli" esas alınır.
Buna göre;
- Kiraya
verilen gayrimenkulün kira bedelinin emsal
kira bedelinden düşük olması,
- Gayrimenkulün
bedelsiz olarak başkalarının kullanımına
bırakılması,
hallerinde emsal kira bedeli esası uygulanacaktır.
HANGİ HALLERDE EMSAL KİRA BEDELİ ESASI UYGULANMAZ?
Aşağıda belirtilen
hallerde emsal kira bedeli esası uygulanmaz:
-
Boş kalan gayrimenkullerin korunması amacıyla bedelsiz olarak
başkalarının kullanımına bırakılması,
-
Binaların mal sahiplerinin çocuklarının, anne ve babalarının veya
kardeşlerinin ikâmetine tahsis edilmesi
(Ancak, bu kimselerin ikâmetine birden fazla
konut tahsis edilmişse bu konutların yalnız birisi hakkında emsal kira bedeli hesaplanmaz),
-
Mal
sahibi ile birlikte akrabaların da aynı evde veya
dairede oturması,
-
Genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idareler, il özel
idareleri ve belediyeler ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan kiralamalar.
EMSAL KİRA BEDELİ NASIL HESAPLANIR?
Kiraya verilen bina
ve arazilerde emsal kira bedeli, varsa yetkili özel makamlarca veya mahkemelerce saptanmış kira bedelidir. Böyle bir makam yoksa, o
bina ya da arazi için kira takdiri
veya tespiti yapılmamışsa; emsal kira
bedeli, emlâk vergisi değerinin %
5'idir. Örneğin: bir kimse, emlak vergisi değeri 100.000 Yeni Türk Lirası olan
bir apartman dairesini arkadaşına kirasız (bedelsiz) olarak vermişse;
kira geliri elde etmediği halde, emsal kira
bedeli (100.000 x % 5)= 5.000 Yeni
Türk Lirası olacaktır.
Bina veya arazi
dışında kalan mal ve haklarda emsal kira bedeli, bunların maliyet bedelinin %10’udur. Bu
bedel bilinmiyorsa, Vergi Usul Kanununun servetlerin değerlemesi hakkındaki
hükümlerine göre belli edilen değerlerinin %10’udur.
BEYANNAME NE ZAMAN VE NEREYE VERİLECEK?
¨ Mükellefler,
1 Ocak 2007 - 31 Aralık 2007 dönemine ait beyana tabi gayrimenkul sermaye
iradı gelirleri için 2008 yılının MART
ayının 25 inci günü akşamına kadar beyannamelerini vereceklerdir.
Beyanname, mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine
verilecektir. Mükellefler normal olarak ikametgahlarının bulunduğu yerin vergi
dairesine bağlıdırlar. Ancak
bunun iki istisnası vardır:
1-Ölüm,
2 - Ülkenin terk
edilmesi.
Ülkeyi terk edenler,
yurt dışına çıkma tarihinden önceki 15 gün
içinde beyanname vermek zorundadırlar. Ölüm halinde ise beyanname ölüm
tarihinden itibaren 4 ay içinde mirasçılar
tarafından verilir.
Beyanname verme
süresinin son gününün tatil gününe rastlaması halinde, tatilden sonraki ilk iş günü akşamına kadar beyanname
verilebilir.
¨ Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler, Türkiye’de elde ettikleri gayrimenkul sermaye iradı gelirlerini gayrimenkulün bulunduğu yerin vergi dairesine vereceklerdir.
¨
Gayrimenkul
sermaye iradının yanında beyana tabi diğer gelirlerin de olması halinde,
gayrimenkul sermaye iradı, beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye
iradından ibaret olanlar için hazırlanmış olan yıllık gelir vergisi beyannamesi (1001 B) ile beyan edilmeyecek, bu gelirler bütün gelirlerin beyanı için
kullanılan yıllık gelir vergisi beyannamesine (1001 A) dahil
edilecektir.
VERGİ NE ZAMAN, NEREYE ÖDENECEK?
¨
Beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi MART
ve TEMMUZ aylarında olmak üzere 2 eşit taksitte ödenecektir.
¨
Hesaplanan vergi aşağıdaki yerlere ödenebilir:
§
Bağlı olunan
vergi dairesinin bulunduğu yerin belediye sınırları dışındaki vergi
dairelerine,
KİRA
GELİRİ ELDE EDİLDİĞİ HALDE BEYANNAME VERİLMEZ VEYA EKSİK BEYAN EDİLİRSE NE
OLUR?
¨
Konutlardan elde edilen kira gelirleri beyan
edilmez veya eksik beyan edilirse, 2.300
Yeni Türk Liralık istisnadan
yararlanılamaz.
¨
Beyan edilmesi gereken kira gelirinin
bildirilmemesi halinde, mükellef adına iki kat I’inci derece usulsüzlük cezası
kesilir ve gelir takdir komisyonunca takdir edilir.
¨
Takdir edilen
gelir üzerinden, gelir vergisi ile vergi ziyaı cezası hesaplanır. Ayrıca
gecikilen her ay için gecikme faizi talep edilir.
¨
Bu şekilde
tahakkuk eden vergi, ceza ve gecikme faizinin tahakkuk tarihinden itibaren bir
ay içinde ödenmesi zorunludur. Ödenmediği takdirde, vergi dairesince ayrıca her
ay için (Ay kesirlerine isabet eden gecikme zammı günlük olarak hesap edilir.)
ayrı ayrı gecikme zammı hesaplanmak suretiyle cebren tahsil yoluna gidilir.
¨
Geçmiş takvim yıllarına ait kira gelirlerini ilgili beyan döneminde hiç
beyan etmeyen veya eksik beyan eden kira geliri sahibinin bu gelirlerini, Vergi Usul Kanunu’nda yer alan Pişmanlık ve Islah hükümlerinden yararlanarak beyan etmeleri mümkündür. Kira gelirlerini pişmanlık yoluyla beyan eden mükellefler istisnadan yararlanacak ve Vergi Usul
Kanunu hükümlerine göre vergi ziyaı
cezası kesilmeyecektir. Bu
mükellefler hakkında sadece pişmanlık zammı uygulanacaktır.
KİRA GELİRİNDEN İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER
Gayrimenkul sermaye iradında safi iradın saptanması
için, kira gelirlerinden indirilecek giderler konusunda seçilebilecek iki
yöntem vardır.
¨
Gerçek Gider
Yöntemi
¨
Götürü Gider
Yöntemi
Götürü
veya gerçek gider yönteminin seçimi, taşınmaz malların tümü için yapılır.
Bunlardan bir kısmı için gerçek gider, diğer kısmı için götürü gider yöntemi seçilemez.
GERÇEK GİDER YÖNTEMİNİN
SEÇİLMESİ DURUMUNDA İNDİRİLECEK GİDERLER NELERDİR?
¨
Gerçek gider yönteminin seçilmesi durumunda;
1- Kiraya
veren tarafından, kiraya verilen gayrimenkul için ödenen; aydınlatma, ısıtma,
su ve asansör giderleri,
2- Kiraya
verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün önemi ile mütenasip olan
idare giderleri,
3- Kiraya
verilen mal ve haklara ait sigorta giderleri,
4- Kiraya
verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların
faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap
yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin % 5’i (iktisap bedelinin %
5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata
uygulanacak, indirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmayacaktır. 2003 yılından
önce iktisap edilen konutlar için indirimden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.)
5- Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen, emlak
vergisi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya veren tarafından belediyelere
ödenen harcamalara katılma payları,
6- Amortismanlar,
7- Kiraya
veren tarafından, kiraya verilen gayrimenkul için yapılan onarım giderleri ile
bakım ve idame giderleri ,
8- Kira ile
tuttukları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek
giderler,
9- Sahibi
bulundukları konutları kiraya verenlerin kirayla oturdukları konut veya
lojmanların kira bedeli [Dar mükelleflerin (yurt dışında işçi olarak çalışan
Türk vatandaşlarımız da dar mükellef kapsamındadır) yabancı ülkelerde
ödedikleri kira bedelleri hariç],
10- Kiraya
verilen mal ve haklarla ilgili olarak sözleşmeye, kanuna veya ilama istinaden
ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar,
brüt kira tutarından indirilir.
Ancak, bu giderlerin vergiden istisna edilen tutara
isabet eden kısmı indirilemez. Vergiye tabi hasılata isabet eden yani
indirilebilecek gider kısmı aşağıdaki formül kullanılarak bulunacaktır.
Vergiye Tabi Hasılat x
Toplam Gider
Toplam Hasılat
GÖTÜRÜ
GİDER YÖNTEMİNİN SEÇİLMESİ DURUMUNDA GİDER İNDİRİMİ NASIL YAPILIR?
¨
Götürü gider
yöntemini seçen mükellefler, (hakları kiraya verenler hariç) kira gelirlerinden
istisna tutarını düştükten sonra kalan tutarın % 25’i oranındaki götürü
gideri gerçek giderlere karşılık olmak üzere indirebilirler.
¨
Ancak, bu usulü
seçen mükellefler iki yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine dönemezler.
KİRA GELİRLERİNE İSTİSNA NASIL UYGULANACAK?
¨
Sadece konut
olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen gelirler için istisna
uygulaması söz konusudur.
¨
Bir konuta birden
fazla kişinin ortak olması halinde, bu konuttan elde edilen kira gelirlerinin
vergilendirilmesinde, her bir ortak için 2.300 Yeni Türk Liralık istisna ayrı
ayrı uygulanacaktır. Mirasın paylaşılmamış olması halinde de her bir mirasçı
istisnadan ayrı ayrı yararlanacaktır.
¨
Bir mükellefin
birden fazla konuttan kira geliri elde etmesi halinde, istisna kira gelirleri
toplamına bir defa uygulanacaktır.
KİRA GELİRLERİNE UYGULANACAK DİĞER
İNDİRİMLER NELERDİR?
Kira geliri elde eden gayrimenkul sermaye iradı sahibi
mükellefler, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinde yer alan ve aşağıda
özetlenen bağış ve yardımlar ile harcamalarının tamamını veya belli bir
tutarını verdikleri beyanname üzerinde safi iratlarından indirim konusu
yapabileceklerdir. İndirimlerin hesaplanmasıyla ilgili olarak 6 numaralı örnek
verilmiştir. (Bu indirimler hakkında tereddüde düşen mükellefler Gelir Vergisi
Kanununun 89 uncu maddesine bakabilirler.)
1- Şahıs ve Bireysel Emeklilik Sigorta
Primleri[1]
Beyan edilen gelirin (safi iradın) %10’unu (bireysel emeklilik
sistemi dışındaki şahıs sigorta primleri için beyan edilen gelirin %5’ini) ve
asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla, mükellefin şahsına, eşine ve
küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, analık, doğum ve
tahsil gibi şahıs sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen
katkı payları, (Sigortanın veya emeklilik sözleşmesinin Türkiye’de kain ve
merkezi Türkiye’de bulunan bir sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş, prim ve
katkı payı tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması gerekir. Ayrıca,
prim ve katkı tutarları gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olmalı ve ücret
geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının hesaplanması sırasında
indirilmemiş olmalıdır.)
2- Eğitim ve Sağlık Harcamaları
Beyan edilen gelirin (safi iradın) % 10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya
kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak
belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük
çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları, (Eğitim ve
sağlık harcamaları nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı
harcamalarını bu hükümden yararlanarak matrahlarından indiremezler).
3- Okul, Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin
Yapılan Bağış ve Yardımlar[2]
Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il
özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanan okul, sağlık tesisi ve yüz
yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak
üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve
rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin
inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut
tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve
aynî bağış ve yardımların tamamı.
4- Diğer Bağış ve Yardımlar
1
- Genel ve özel bütçeli
kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler ile kamu yararına
çalışan dernekler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara
yıllık toplamı beyan edilen gelirin (safi iradın) % 5'ini (kalkınmada öncelikli
yöreler için % 10'unu) aşmamak üzere, makbuz karşılığında yapılan bağış ve
yardımlar.
2 - Genel ve özel bütçeli kamu idareleri,
il özel idareleri, belediyeler, köyler, kamu yararına çalışan dernekler,
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve bilimsel araştırma
faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve
Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen kültür ve
sanat faaliyetleri, kültürel varlıkların korunması, yapımı, onarımı vb. ilişkin
olarak Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesi çerçevesinde yapılan her türlü
bağış ve yardımların tamamı.
3 - Bakanlar
Kurulunca yardım kararı alınan doğal afetler dolayısıyla Başbakanlık aracılığıyla
makbuz mukabili yapılan aynî veya nakdî bağışların tamamı.
GAYRİMENKUL
SERMAYE İRADINDA ZARAR DOĞMASI HALİ
Gayrimenkul sermaye iradına konu olan sermayenin
kendisinde meydana gelen eksilmeler zarar sayılmaz ve iradın gayrisafi
miktarının tespitinde gider olarak kabul edilmezler.
Gayrimenkul sermaye iradının gider indirim hesabında
gider fazlalığı dolayısıyla doğan zararlar, gelecek yıllarda elde edilen kira
gelirinden gider olarak düşülebilir. Ancak, sahibi bulundukları konutları
kiraya verenlerin kira ile oturdukları konut veya lojmanların kira bedelini indirim
konusu yapması durumunda, zarar doğması halinde, bu zararın gelecek yıllarda
elde edilen gayrimenkul sermaye iradından indirim konusu yapılması söz konusu
değildir.
2007 TAKVİM YILI GELİRLERİNE
UYGULANACAK VERGİ TARİFESİ
7.500 Yeni Türk Lirasına kadar...........................................................................................
% 15
19.000 Yeni Türk Lirasının
7.500 Yeni Türk Lirası için 1.125 YTL, fazlası...................... % 20
43.000 Yeni Türk Lirasının
19.000 Yeni Türk Lirası için 3.425 YTL, fazlası.................... % 27
43.000 Yeni Türk Lirasından fazlasının 43.000 Yeni
Türk Lirası için 9.905 YTL,
fazlası……............................................................................................................................
%35
oranında
vergilendirilir.
YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN
DOLDURULMASINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
Beyanname ve gelir elde edilen gayrimenkul sayısının beşten fazla
olması halinde kullanılacak ek föy;
¨ Birer örnek doldurulacaktır.
¨ Mavi veya siyah tükenmez kalem kullanılarak BÜYÜK
MATBAA HARFLERİ ile doldurulacaktır.
¨ Kurşun kalem
kesinlikle kullanılmayacaktır.
¨ Her kutuya bir harf veya rakam yazılacaktır.
¨ Silinti ve kazıntı yapılmayacak, beyanname ve ek föy
katlanmayacak ve buruşturulmayacak, okunaklı olarak düzenlenmesine özen
gösterilecektir.
¨ Rakamlar arasına herhangi bir işaret konulmayacaktır.
BİLGİLER İLGİLİ ALANA SIĞDIĞI KADAR YAZILACAKTIR.
¨ Sayısal ifadeler romen rakamı ile yazılmayacaktır.
¨ Alfabetik karakterler sola, sayısal karakterler
sağa yanaşık olarak yazılacaktır.
¨ Kelimeler arasında bir karakter boşluk bırakılacaktır.
¨ Noktalama işaretinden sonra boşluk bırakılmayacaktır.
1- 4 No.lu alanlara
kimlik bilgileri, nüfus cüzdanında
yazılı olduğu şekilde ve kısaltmadan aynen yazılacaktır. Kimlik
bilgilerinin ayrılan alana sığmaması durumunda,
isimler sığdığı kadarıyla yazılacaktır.
5 No.lu doğum yeri alanına,
İLÇE ADI YAZILACAKTIR. İLÇENİN AYRI BİR ADI YOKSA İL ADI YAZILACAKTIR. KÖY VE
BUCAK İSMİ YAZILMAYACAKTIR.
6 No.lu adres alanına
mahalle, cadde / sokak bilgileri yazılacak ve POSTA KODU muhakkak belirtilecektir.
Varsa telefon numarası alan kodu ile birlikte yazılacaktır. Adres bilgileri
açık bir şekilde alanlara sığıyorsa kısaltma yapmadan yazılacaktır. Alanlara
sığmaması halinde anlaşılır kısaltmalar yapılabilir.
7 No.lu alanda doğum tarihi
gün, ay ve yıl olarak belirtilecektir.
8 No.lu mesleği alanına
mükellefin esas uğraş konusu
yazılacaktır. Birden fazla meslekle uğraş söz konusu ise ağırlıklı olan
yazılacaktır.
9 No.lu uyruğu alanına,
Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olanlar T.C. rumuzunu, başka ülke tabiyetinde
olanlar ise ülkelerinin Uluslararası Trafik Kodunu yazacaklardır.
Gerçek Gider Yöntemini seçen mükelleflerin, yaptıkları
giderlerle ilgili vesikaları 5 yıl süresince saklamaları ve vergi dairesince
istenilmesi halinde ibraz etmeleri gerekmektedir. Ancak, söz konusu vesikalar
beyannameye eklenmeyecektir.
|
T.C. ZİRAAT BANKASI A.Ş. |
DENİZBANK A.Ş. |
|
TÜRKİYE HALK BANKASI A.Ş. |
TEKSTİLBANK A.Ş. |
|
TÜRKİYE İŞ BANKASI A.Ş. |
ANADOLUBANK A.Ş. |
|
YAPI KREDİ BANKASI A.Ş |
HSBC BANK A.Ş. |
|
AKBANK T.A.Ş. |
OYAKBANK A.Ş. |
|
TÜRKİYE VAKIFLAR BANKASI T.A.O. |
ALTERNATİFBANK A.Ş. |
|
TÜRKİYE GARANTİ BANKASI A.Ş. |
TEKFENBANK A.Ş. |
|
ŞEKERBANK T.A.Ş. |
TURKISHBANK A.Ş. |